Une fiducie constituant intentionnellement défectueuse est une fiducie irrévocable conçue pour déclencher les règles de la fiducie constituant, permettant ainsi au constituant, plutôt qu’à la fiducie, de payer des impôts sur le revenu de la fiducie. Les actifs peuvent être transférés à la fiducie par le biais de dons ou de ventes, retirant ainsi les actifs et toute plus-value future de la succession du constituant. Les cadeaux plus importants peuvent déclencher l’utilisation de l’exclusion de votre cadeau à vie ou le paiement de taxes sur les cadeaux. La vente des actifs à la fiducie et le paiement des intérêts sur une vente à tempérament ne sont pas des événements imposables. Étant donné que la fiducie défectueuse est considérée comme une extension du constituant, ces événements sont considérés comme des transactions avec le constituant.
Pour utiliser ce type de confiance, le document de confiance doit être rédigé pour invoquer les règles de confiance du constituant. Plusieurs conditions peuvent y parvenir. Tout revenu extérieur généré par la fiducie est imposable au constituant. Étant donné que le constituant est tenu de payer l’impôt sur ce revenu, il est considéré comme une obligation légale et non un don. Ainsi, tous les revenus de la fiducie peuvent s’accumuler à l’intérieur de la fiducie au profit des bénéficiaires.
Il n’y a pas d’augmentation de la base lorsque les actifs sont transférés ou vendus à la fiducie. Ainsi, alors que le constituant utilise cette fiducie pour réduire les impôts successoraux, les héritiers peuvent se retrouver confrontés à des gains en capital élevés. Cependant, les impôts sur les gains en capital ne sont pas dus tant que l’actif n’est pas réellement vendu. De plus, si l’actif est un bien immobilier, les héritiers peuvent être en mesure d’effectuer un échange de nature similaire en vertu de l’article 1031 pour reporter les gains.
Dans les bonnes circonstances, une fiducie constituante intentionnellement défectueuse peut fournir des avantages importants en matière de planification successorale.
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