Un fideicomiso intencionalmente defectuoso del otorgante es un fideicomiso irrevocable diseñado para activar las reglas del fideicomiso del otorgante, permitiendo así que el otorgante, en lugar del fideicomiso, pague impuestos sobre la renta sobre los ingresos del fideicomiso. Los bienes pueden transferirse al fideicomiso mediante regalos o ventas, eliminando así los bienes y cualquier revalorización futura de la masa del otorgante. Los regalos más grandes pueden desencadenar el uso de la exclusión de regalos de por vida o el pago de impuestos de regalos. La venta de los activos al fideicomiso y el pago de ingresos por intereses en una venta a plazos no son eventos imponibles. Dado que el fideicomiso defectuoso se considera una extensión del otorgante, estos hechos se consideran operaciones con el otorgante.
Para utilizar este tipo de fideicomiso, el documento de fideicomiso debe redactarse para invocar las reglas de fideicomiso del otorgante. Varias condiciones pueden lograr esto. Cualquier ingreso externo generado por el fideicomiso es gravable para el otorgante. Dado que el otorgante está obligado a pagar el impuesto sobre estos ingresos, se considera una obligación legal y no un regalo. Por lo tanto, todas las ganancias del fideicomiso pueden acumularse dentro del fideicomiso para beneficio de los beneficiarios.
No hay un aumento en la base cuando los activos se transfieren o venden al fideicomiso. Por lo tanto, si bien el otorgante utiliza este fideicomiso para reducir los impuestos sobre el patrimonio, los herederos pueden verse enfrentados a altas ganancias de capital. Sin embargo, los impuestos sobre las ganancias de capital no se deben hasta que el activo se venda realmente. Además, si el activo es un bien inmueble, los herederos pueden realizar un intercambio similar a la Sección 1031 para diferir las ganancias.
En las circunstancias adecuadas, un fideicomiso de otorgante defectuoso intencionalmente puede proporcionar beneficios significativos de planificación patrimonial.
Comuníquese con nuestra oficina al (804) 282-6000 para programar una cita para discutir su planificación patrimonial hoy.