Un trust concedente intenzionalmente difettoso è un trust irrevocabile progettato per attivare le regole di fiducia concedente, consentendo in tal modo il concedente, piuttosto che il trust, di pagare le imposte sul reddito sul reddito fiducia. I beni possono essere spostati nel trust attraverso regali o vendite, rimuovendo così i beni e qualsiasi apprezzamento futuro dalla proprietà del concedente. I regali più grandi possono innescare l’uso dell’esclusione dei regali a vita o il pagamento delle tasse sui regali. Vendere le attività al trust e pagare gli interessi attivi su una vendita rateale non sono eventi imponibili. Poiché il trust difettoso è considerato un’estensione del concedente, questi eventi sono considerati transazioni con il concedente.

Per utilizzare questo tipo di trust, è necessario redigere il documento trust per richiamare le regole di trust del concedente. Diverse condizioni possono realizzare questo. Qualsiasi reddito esterno generato dal trust è imponibile al concedente. Poiché il concedente è tenuto a pagare l’imposta su questo reddito, è considerato un obbligo legale e non un dono. Pertanto, tutti i guadagni della fiducia possono accumularsi all’interno della fiducia a beneficio dei beneficiari.

Non vi è alcun step-up in base quando le attività vengono trasferite o vendute al trust. Pertanto, mentre il concedente utilizza questa fiducia per ridurre le tasse immobiliari, gli eredi possono trovarsi di fronte a elevate plusvalenze. Tuttavia, le imposte sulle plusvalenze non sono dovute fino a quando l’attività non viene effettivamente venduta. Inoltre, se il bene è immobiliare, gli eredi possono essere in grado di eseguire uno scambio di tipo simile alla Sezione 1031 per rinviare i guadagni.

Nelle giuste circostanze, un trust concedente intenzionalmente difettoso può fornire significativi benefici di pianificazione immobiliare.

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