Dans les avis 2020-18 et 2020-20, le Département du Trésor et l’IRS ont prolongé la date d’échéance pour produire toutes les déclarations d’impôt sur le revenu et les déclarations de revenus de transfert de don et de génération initialement dues le 15 avril jusqu’au 15 juillet. Cependant, des questions demeurent quant à savoir si les dates d’échéance de certaines déclarations de renseignements (et en particulier celles qui ne sont pas produites avec une déclaration de revenus) seront également prolongées. De plus, les deux avis précédents ne couvraient pas les déclarations de revenus successoraux et certaines autres déclarations de revenus fédérales. Par la suite, le 9 avril, le Département du Trésor et l’IRS ont publié l’Avis 2020-23 (l’Avis), qui élargit considérablement la portée des deux avis précédents.

La date limite pour la plupart des déclarations de revenus fédérales (Formulaires spécifiés) et des paiements (Paiements spécifiés) autrement dus le 1er avril ou après et avant le 15 juillet est automatiquement reportée au 15 juillet. Les paiements déterminés englobent non seulement les paiements de l’impôt à payer d’un contribuable accompagnant une déclaration et les paiements estimés réguliers (y compris les paiements estimés dus le 15 juin), mais aussi les paiements échelonnés en vertu des articles 965(h), 6161 et 6166. Les intérêts applicables et les pénalités de retard et de paiement sont également facturés pendant cette période.

L’extension couvre les déclarations d’impôt successoral, les déclarations de sociétés de personnes et certaines déclarations de taxe d’accise. Cependant, il existe une certaine ambiguïté en ce qui concerne les rendements des sociétés de personnes. L’Avis prolonge la date limite pour les  » déclarations de sociétés de personnes de l’année civile ou de l’exercice sur le formulaire 1065 « , mais la date limite pour les sociétés de personnes de l’année civile était le 15 mars — avant la fenêtre visée par l’Avis — il n’est donc pas clair comment l’Avis prolonge la date limite pour les sociétés de personnes de l’année civile.

L’Avis prolonge la date limite pour toutes les actions urgentes énumérées à l’article 301.7508A-1(c)(1)(iv)-(vi) du Règlement du Trésor et à la Procédure des recettes 2018-58, qui couvrent un large éventail d’autres dépôts et choix dus le 1er avril ou après et avant le 15 juillet. Celles-ci comprennent, entre autres, les délais de production des déclarations de la série 990 exigées pour les organisations exemptées en vertu de l’alinéa 501a). Ainsi, par exemple, les organismes de bienfaisance publics et les fondations privées de l’année civile qui auraient autrement à déposer les formulaires 990 ou 990-PF le 15 mai ont maintenant une prolongation automatique jusqu’au 15 juillet. La même chose s’appliquerait aux formulaires 990-T pour les organisations qui déclarent un revenu d’entreprise non lié.

L’Avis prolonge spécifiquement les délais pour les formulaires 3520, 5471, 5472, 8621, 8858, 8865 et 8938, mais cette liste n’est pas exclusive, car l’extension couvre  » toutes les annexes, déclarations et autres formulaires qui sont déposés en pièces jointes à des Formulaires spécifiés ou qui doivent être déposés avant la date d’échéance des Formulaires spécifiés. »En conséquence, cela couvrirait également vraisemblablement les formulaires 926, 8833, 8840, 8843, 8992, 8993 et d’autres déclarations de renseignements qui sont produites avec la déclaration de revenus du contribuable ou qui sont dues en même temps qu’une déclaration de revenus aurait été due dans des situations où une déclaration de revenus ne serait pas produite autrement.

La date d’échéance des choix qui sont faits ou qui doivent être faits sur un formulaire spécifié déposé en temps opportun est également prolongée.

L’Avis prolonge également un délai clé en ce qui concerne les zones d’opportunités admissibles. Pour être admissible aux avantages du programme Zone d’opportunité admissible, un contribuable doit investir dans un fonds d’opportunité admissible dans les 180 jours suivant la vente ou l’échange qui a déclenché le gain en capital qu’il cherche à reporter. Dans la mesure où le délai de 180 jours d’un investisseur tomberait le 1er avril ou après et avant le 15 juillet, l’avis prolonge automatiquement ce délai jusqu’au 15 juillet.

Enfin, l’Avis prolonge le délai pour certaines mesures gouvernementales (par exemple, dans des situations de vérification ou de cotisation ou lorsque le contribuable produit une déclaration modifiée). Elle prolonge également les délais pour le dépôt de requêtes auprès de la Cour de l’impôt, l’examen des décisions rendues par la Cour de l’impôt, le dépôt de demandes de crédit ou de remboursement de tout impôt et la poursuite d’une demande de crédit ou de remboursement de tout impôt, mais seulement lorsque ces délais tomberaient autrement le 1er avril ou après et avant le 15 juillet.

Cette extension ne s’applique pas au formulaire FinCEN 114 (FBAR), car la date limite pour ce formulaire est déjà automatiquement reportée au 15 octobre de chaque année.

L’IRS a publiquement indiqué qu’il comptait prolonger la date limite pour le formulaire 8966 (Déclaration FATCA) du 31 mars au 15 juillet, bien que les directives officielles n’aient pas encore été publiées.

Day Pitney suit de près la réponse de l’IRS à la pandémie de COVID-19. Ces règles continuent d’évoluer et dépendent de la situation unique de chaque contribuable, nous vous suggérons donc fortement de consulter votre propre conseiller fiscal. Si vous avez des questions sur l’impact de ces changements sur vous, nos avocats sont disponibles pour vous aider.

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