키 테이크 아웃
|
신뢰할 수 있는 효과적인 도구를 관리하고 보호하는 귀하의 자산,그리고 수 감소 또는 제거하는 비용에 관련된 부 전송과 같은 검인 요금 선물 세금 및 부동산. 그러나 자산을 신탁으로 확립하고 이전 할 때 고려해야 할 절충안이 있습니다. 하나의 주요 고려사항은 소득세 과세의 신뢰 자체와 어떻게 그러한 과세가 발생할 수 있습에서 의도하지 않은 결과에 대한 부동산 계획입니다.
신탁 과세에 감사하기 위해서는 신탁의 원금과 소득에 대한 이해를 갖는 것이 중요합니다. 일반적으로,자산 소유하는 신뢰 나타내는 주체(예를들면,주식,채권,또는 부동산)및 그 자산을 취득 또는 생산을 나타내는 소득(예를 들어,배당금,이자,또는 임대하). 신뢰 회계 규칙을 설정해서는 수입과 비용 할당을 신뢰하고 무엇을 달러 금액은 궁극적으로 사용할 수 있는 배포에서 신뢰합니다.
이 문서에 초점을 맞추고 있습니다 연방 신뢰 소득세 과세와 균일 주고 소득 행위(UPIA)지만,그것을 이해하는 것이 중요하다는 개인적인 국가 서로 다른 규정을 가지고 있을 수 있습을 일으키는 과세의 신뢰하는 것과 다를 여기에서 간략히 설명합니다. 모든 경우에,신탁 전략이 귀하에게 적합 할 수 있는지 여부를 결정하기 위해 세금 전문가와상의하는 것이 좋습니다.
두 가지 형태의 트러스트와 함께 매우 다양 연방 소득세에 영향
지 트러스트는 동일하게 만들어와 세금을 고려 사항은 종종할 때 주요 요소는 제도다. 소득세 목적 상 신탁은 양도인 또는 비 양도인 신탁으로 취급됩니다.
자 신뢰
로자 신탁,개인이 만든 사람을 신뢰(로도 알려져 있는 양도자)일반적으로 남아있는 납세자와 관련하여 신뢰와 책임이 보고를 위한 모든 소득 공제에 자신의 개인 세금(양식 1040).1 양도인 신탁의 예는 취소 가능 생활 신탁과 의도적으로 결함이있는 양도인 신탁(IDGTs)입니다. 취소 가능 생활 신탁은 양도인이 자산을 완전히 통제하고 자산에 대한 액세스를 유지하면서 자산을 신탁으로 이전 할 수있게합니다. 반면에 IDGT 는 양도인이 자산에 대한 모든 권한을 허용하지 않습니다. 오히려 그것은 일부를 포함한”결함”초안 작성에 일으키는 원인이 되는 IDGT 을 폐지할 수 있는 소득세에 대한 목적으로,아직 결정적인을 위한 부동산 계획이 목적입니다. 예를 들어,신탁 언어는 양도인이 신탁 자산을 동일한 가치의 자산으로 대체하도록 허용 할 수 있습니다. 신뢰 언어로 제공자의 몇 가지 제어는 소득은 과세하는 그지만,충분하지 않도록 전송이 완료된 것으로 간주됩고 결정적인 전송을 위해었습니다.
기 때문에 소득세를 보고에서 개별자의 세금,종종이 없는 필수는 별도 세금을 위해 신청자 트러스트.2 신고 가능한 활동은 양도인 세금 정보 편지로 알려진 별도의 진술서에 요약 될 수 있습니다. 양도인은 정보 제공 목적으로 순전히 재산 및 신탁(양식 1041)에 대한 미국 소득세 신고서를 제출할 수 있지만 필요하지 않습니다.반면에 양도인이 아닌 신탁은 별도의 양도인으로 취급됩니다. 신탁에 의해 생성 된 소득세는 신탁에 의해 지불되며 별도의 양식 1041 을 제출해야합니다. 신탁의 반환은 달력 연말 기준으로 제출되며 다음 해 4 월 15 일까지 예정되며 개인 소득세 신고서와 유사합니다.3
하지만 비자를 신뢰하지 않은 항상에 대한 책임이 지불하는 소득세에 모든 소득에 의해 생성 된 신뢰합니다. 소득의 일부가 수혜자에게 분배되는 경우,신탁은 공제를하고 수혜자는 분배금에 대한 소득세에 대한 책임을집니다. 신탁은 수혜자에게 양식 K-1 을 발행 한 다음 해당 정보를 사용하여 인해 개인 소득세를 계산합니다.
소득세 목적으로 비 양도인 신탁은 단순 또는 복합으로 분류 할 수 있습니다. 단순한 신탁은 과세 연도 동안 모든 소득의 필수 분배를 요구하는 것입니다. 단순한 신탁은 현재 수입 이외의 자선 선물을 만들 수 없으며 교장의 분배를 할 수 없습니다.4 단순한 신탁의 일반적인 예는 생존 배우자에게 소득을 지불해야하며 생존 배우자는 원금을받지 못하는 결혼 신탁입니다.
복합 신탁은 종종 축적 신탁 또는 임의 신탁이라고합니다. 복잡한 신탁의 수탁자는 배포판에 대한 재량권을 가지고 있지만 신탁 문서에 허용되는 배포판 만 만들 수 있습니다. 신탁의 언어가 소득의 필수 분배를 요구하고 수탁자도 원금의 임의 분배를하는 경우 복잡한 신탁으로 간주됩니다. 예를 들어의 복잡한 신뢰를 축적이 신탁 또는 신뢰하는 영구 자연에서 필요로하지 않는 필수 배포본 소득의,하지만 그 대신할 수 있습득을 축적하고 성장을 위해 정의된 시간 기간 동안 또는 미래의 세대입니다. 에서 간단한 신뢰를 들어,위의 경우 생존하는 배우자가 받은 메일의 주체,신뢰 것으로 처리되는 복잡한에 대한 소득세서 올해는 주 배포되었다.
아래 표는 다른 유형의 신탁과 소득세 책임을 담당하는 사람 또는 단체를 강조 표시합니다.
|
신뢰 소득세율
동안 소득세율에 대한 신뢰와 비슷한 개인,임계값 차이가 크고 있습니다. 으로 2020 년,정상 세율의 37%에서 일반적인 소득(예를 들어,관심사,인증을 받지 않은 배당금,사업 소득)이후에 시작 도달하는 임계값의 만$12,950. 최고 세율의 20%특가 수입,같은 장기적인 자본이득(명)고 자격을 갖춘 배당금,시작에 도달 한 후의 문턱$13,150. 비교 이러한 임계값은 사람들에게 단일 러,최고의 한계 세율이 시작된 후에 도달$518,401 의 일반적인 소득에 이상의$500,000 의 차이입니다. 가 더 큰 차이 사계 결혼에 대한 개인 신청,공동으로는 한계 최고 평가에서 시작$622,051.
신탁될 수도 있습니다 추가 세금 어떠한 투자수익 배당으로 알려진 순 투자 소득세(NIIT). 이 세금을”불로 소득에 부과 한 것으로 생각하십시오.”동 NIIT 도 적용됩니다 개인,임계값을 정의하는 금액을 투자 소득의 주제는 이 세금은 매우 낮을 위한 트러스트. 2020 년,신뢰 받 NIIT 에 덜의 배당 순 투자 소득 또는 초과의 조정 총 수입의$12,950. 비교에서는,한 개인이 따라 NIIT 에 덜의 순 투자 소득이나 과잉의 수정된 조 총수입 통$200,000 단일 러 및$250,000 결혼한 부부가 공동으로 제출.5
경우,예를 들어,하나의 납세자는$250,000 의 배당과 다른 소득,$50,000 대상이 될 것입니다 3.8%NIIT 는 추가 세금의$1,900. 는 경우 신뢰하는 배당 배당소득의$250,000 과 다른 소득,$237,050 대상이 될 것입니다 3.8%NIIT 는 추가 세금의$9,008.
당신이 볼 수있는,세액을 지급에서 동일한 금액의 소득할 수 있습이 훨씬 더 큰 경우에서 부과 신뢰 수준이 아닌 개별 납세자는 수준입니다.6
양식 1041 에 소득은 어떻게보고됩니까?
양식 1041 은 특정 과세 연도에 대한 비 양도인 신탁에서 생성 된 모든 소득을보고해야합니다. 신탁에서 분배금이 없다고 가정하면,모든 소득은 신탁에 과세됩니다. 예를 들어,가정을 위해 세년 ending December31,2019,XYZ 신뢰$150,000 의 관심$100,000 의 인증을 받지 않은 배당금,그리고$100,000 의 실현 LTCGs. 다시 말하지만,분배금이나 공제 비용이 없다고 가정하면 신탁은 총 과세 소득이 35 만 달러가됩니다. 때문에 과세 대상 소득이$350,000over$12,950 에 대한 신뢰,가장 높은 평범한 평가 및 명율과 함께,NIIT,이 모든 적용에서의 금액을 초과합니다.
비용이나 분배에 대한 공제를 고려하지 않고 초기 세금 책임은 아래 차트를 참조하십시오:
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
우리는 어떻게 낮은 신뢰의 과세 책임은?
경우에는 신탁의 신청인에서 더 낮은 세 부류를 받는 배포판에서 신뢰하는 배포할 수 있는 결과 낮은 전체적인 세습니다. 는 경우 수 있기 때문에 믿을 것을 공제를 위한 배포,그리고 주어진 높은 임계값에 대한 개별 서류에 따라,수혜자의 전반적인 소득 수준의 수혜자가 될 수 있습에서 더 낮은 세괄합니다. 그러나 신탁에서 수혜자에게 얼마나 많은 수입을 분배 할 수 있는지에 대한 몇 가지 제한이 있습니다.
수혜자에게 분배 할 수있는 최대 금액을 계산하려면 신탁 회계 소득(TAI)으로 알려진 개념을 적용해야합니다.7TAI 는 일반적으로 ltcg 를 제외하고 모든 형태의 소득을 포함합니다. 소득할 수도 있습으로 오프셋의 특정 비용과 같은 수탁자는 수수료,수있는 결과에서 공제하는 타이 사용할 수 있는 배포를 위해 수혜자입니다. 본질적으로 발생한 비용은 신탁 소득과 신탁 원금으로 나누어집니다.8
과세 대상 소득의 신뢰는 일반적으로 동일한 방식으로 계산으로 과세소득의 개별적인,하지만 세금을 지불해야 할 수 있습는 신뢰를 바탕으로 또는 조합에 의해의 신뢰와 그것의 수혜자입니다. 신탁은 소득 분배 공제(Idd)로 알려진 공제를받을 자격이 있기 때문에 이것은 사실입니다. IDD 는 일반적으로 분배 가능 순이익(DNI)9 또는 총 분배액 중 적은 금액으로 정의됩니다.10DNI 는 신탁과 수혜자간에 소득을 할당하는 데 사용되는 개념입니다.11
본질적으로,dni 는 수혜자가 신탁 분배에 지불해야 할 수있는 세금의 양을 모자. 수혜자는 신탁의 DNI 보다 큰 분배금을받을 수 있지만 DNI 금액에 대해서만 세금을 납부 할 책임이 있습니다. 이는 총 과세 소득이 신탁,수혜자 또는 둘의 조합에 한 번만 과세되도록합니다.
단순화를 위해 신탁은 경상 소득과 LTCGs 만 생성한다고 가정합니다. 도 LTCGs 에 포함되는 총 과세소득에 대한 세금 목적으로,LTCGs 은 일반적으로 할당한 주체의 신뢰하고 있지 않은 부분의 DNI 배포용. 경우에 따라서 모든 DNI 지불하는 수혜자는,신뢰할 것이 지불에 대한 소득세 LTCGs 하는 동안,수혜자이 지불하는 소득세에 평범한 소득이다.
으로 앞서 언급,소득세 소득에 대한 유지 및 지불에 의해 신뢰할 수 있는 것보다 훨씬 더 높은 것이 있다면 그것은 배포되었다고 과세를 수혜자에 따라,수혜자의 전반적인 세금괄합니다. 결과적으로,많은 수탁자들은 주어진 해에 복잡한 신탁에서 적어도 모든 신탁의 DNI 를 분배하는 것을 고려할 것입니다.12 신뢰의 연말이 12 월 31 일이기 때문에 그때까지 배포판을 만들어야한다고 가정하는 것이 논리적 일 수 있습니다. 그러나 국세청(IRS)은 배포를 만들기 위해”65 일 규칙”또는”65 일 선거”라고하는 몇 가지 추가 시간을 제공합니다.13 이를 통해 수탁자는 다음 달력 연도의 65 일을 통해 배포 할 수 있습니다.이 선거가 이루어지면 이전 과세 연도 말까지 분배가 이루어진 것으로 간주됩니다. 소득 분배가 필수적이기 때문에이 규칙은 단순한 신탁에는 적용되지 않는다는 점에 유의하십시오. 지 여부는 수입에 의해 분산 월 31 일 중 하나에서 간단한 복잡한 신뢰 또는 수탁자에게 65-날 선거에는 복잡한 신뢰,배포한 것으로 간주됩니다에 의해 만들어진 이전의 마지막 세년 통과,DNI 하이자 수혜자입니다. 그런 다음이 DNI 는 신탁 수준이 아닌 수혜자 또는 개인 수준에서 과세됩니다.
아래는 tai 와 DNI 가 다른 분포 시나리오와 함께 계산되는 방법의 예입니다. 모든 경우에 당신다는 것을 알 수 있는 같은 총계 소득이 되는 과세되지만,차이점을에서 거짓말하는지 여부를 소득은 과세되는 신망,수익자에게,또는 양자의 조합.
관련 세무 정보:
관심을&불완전한 배당금:$250,000
명:$100,000
수탁자료*:($50,000)
조정 총소득:$300,000
TAI: $225,000
DNI: $200,000
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
에서 요약
과세의 신뢰에 따라 크게 달라질 수 있는지 신뢰는 양도 또는 비자 신뢰와 여부와 어떻게 많은 소득과 주요 배부되자 수혜자입니다. 비자 신탁,수입 배포할 수 있습을 크게 줄이 전체 금액의 소득세 책임을 빚에 따라 세금의 상황이자 수혜자입니다. 그것은 중요한 작업으로 귀하의 변호사 및 조세 자문을 모두 고려의 특성에 올 때는 제도와 사용하여 트러스트를 포함하여 신뢰 과세를 방지하기 위해,결과는 다를 수 있습니다 원래 의도는 당신의 재산의 계획이다.