i meddelanden 2020-18 och 2020-20 förlängde Treasury Department och IRS förfallodagen för att lämna in alla inkomstdeklarationer och present-och generationsskattedeklarationer som ursprungligen skulle betalas den 15 April till 15 juli. Emellertid återstod frågor om huruvida förfallodatum för viss informationsavkastning (och särskilt de som inte lämnas in med en avkastning) också skulle förlängas. Vidare omfattade de två föregående meddelandena inte fastighetsdeklarationer och vissa andra federala skattedeklarationer. Därefter utfärdade Finansdepartementet och IRS den 9 April meddelande 2020-23 (meddelandet), vilket väsentligt utvidgar omfattningen av de tidigare två meddelandena.
tidsfristen för de flesta federala skattedeklarationer (angivna formulär) och betalningar (angivna betalningar) som annars ska betalas den 1 April och före den 15 juli förlängs automatiskt till den 15 juli. Specificerade betalningar omfattar inte bara betalningar av en skattebetalares skatteskuld som åtföljer en avkastning och regelbundna beräknade betalningar (inklusive beräknade betalningar som ska betalas den 15 juni) utan även avbetalningar enligt avsnitten 965 h, 6161 och 6166. Tillämpliga räntor och sena arkiverings-och betalningsstraff tas också ut under denna period.
förlängningen omfattar fastighetsskattedeklarationer, partnerskapsdeklarationer och vissa punktskattedeklarationer. Det finns dock viss tvetydighet när det gäller partnerskapets avkastning. Meddelandet förlänger tidsfristen för” kalenderår eller räkenskapsår partnerskapsavkastningsansökningar på formulär 1065″, men tidsfristen för kalenderårspartnerskap var den 15 mars—före fönstret som omfattas av meddelandet—så det är inte klart hur meddelandet förlänger tidsfristen för kalenderårspartnerskap.
meddelandet förlänger tidsfristen för alla tidskänsliga åtgärder som anges i Treasury Regulations Section 301.7508 a-1(c)(1)(iv)-(vi) och Revenue Procedure 2018-58, som täcker ett brett spektrum av andra anmälningar och val som ska betalas den 1 April och före den 15 juli. Dessa inkluderar bland annat tidsfrister för arkivering av formulär 990-serien som krävs för organisationer som är undantagna enligt avsnitt 501(a). Således har till exempel kalenderårets offentliga välgörenhetsorganisationer och privata stiftelser som annars skulle behöva lämna in formulär 990 eller 990-PF den 15 maj nu en automatisk förlängning till 15 juli. Detsamma skulle gälla blanketter 990-T för organisationer som rapporterar orelaterade affärsinkomster.
meddelandet förlänger specifikt tidsfristerna för formulär 3520, 5471, 5472, 8621, 8858, 8865 och 8938, men denna lista är icke-exklusiv, eftersom tillägget omfattar ”alla scheman, Returer och andra former som arkiveras som bilagor till angivna formulär eller måste lämnas in senast förfallodagen för angivna formulär.”Följaktligen skulle detta förmodligen också täcka former 926, 8833, 8840, 8843, 8992, 8993 och annan information avkastning som lämnas in till skattebetalarens självdeklaration eller betalas samtidigt som en självdeklaration skulle ha förfaller i situationer där en självdeklaration annars inte skulle lämnas in.
förfallodagen för val som görs eller måste göras på en tid inlämnad specificerad blankett förlängs på samma sätt.
meddelandet förlänger också en viktig tidsfrist med avseende på kvalificerade möjlighetszoner. För att kvalificera sig för fördelarna med programmet qualified opportunity zone måste en skattebetalare investera i en kvalificerad möjlighetsfond inom 180 dagar efter försäljningen eller utbytet som utlöste den realisationsvinst som skattebetalaren försöker skjuta upp. I den utsträckning som en investerares 180-dagars tidsfrist skulle falla på eller efter den 1 April och före den 15 juli förlänger meddelandet automatiskt tidsfristen till den 15 juli.
slutligen förlänger meddelandet tidsfristen för vissa statliga åtgärder (till exempel i revisions-eller bedömningssituationer eller där skattebetalaren lämnar in en ändrad avkastning). Det förlänger också tidsfristerna för att lämna in framställningar till skattedomstolen, granska beslut som fattats av skattedomstolen, lämna in fordringar på kredit eller återbetalning av någon skatt och väcka talan om krav på kredit eller återbetalning av någon skatt, men endast om sådana tidsfrister annars skulle falla på eller efter April 1 och före juli 15.
denna förlängning gäller inte FinCEN Form 114 (FBAR), eftersom tidsfristen för detta formulär redan automatiskt förlängs till 15 oktober varje år.
IRS har offentligt angett att den förväntar sig att förlänga tidsfristen för formulär 8966 (FATCA-rapportering) från 31 Mars till 15 juli, även om officiell vägledning ännu inte har utfärdats.
Day Pitney övervakar noggrant IRS svar på COVID-19-pandemin. Dessa regler fortsätter att utvecklas och beror på varje skattebetalares unika omständigheter, så vi föreslår starkt att du konsulterar din egen skatterådgivare. Om du har några frågor om hur dessa förändringar påverkar dig, våra advokater är tillgängliga för att hjälpa.
För mer dag Pitney varningar och artiklar relaterade till effekterna av COVID-19, samt information från andra tillförlitliga källor, besök vår COVID-19 Resource Center.
COVID-19 DISCLAIMER: som du vet, som ett resultat av COVID-19-pandemin, förändras saker snabbt och effekten, verkställbarheten och tolkningen av lagar kan påverkas av framtida händelser. Det material som anges i detta dokument är inte en entydig lagförklaring, utan representerar istället vår bästa tolkning av var saker står från och med dagen för första publiceringen. Vi har inte försökt ta itu med de potentiella effekterna av alla lokala, statliga och federala order som kan ha utfärdats som svar på COVID-19-pandemin.