Gombot átvétel

a bizalom megadóztatásának értékeléséhez fontos, hogy megértsük a bizalom tőkéjét és jövedelmét. Általánosságban elmondható, hogy a Vagyonkezelő tulajdonában lévő eszközök a tőkéjét (pl. részvényeket, kötvényeket vagy ingatlanokat) képviselik, és az, hogy ezek az eszközök mit keresnek vagy termelnek, a jövedelmét (például osztalékot, kamatot vagy bérleti díjat) képviselik. Bízom számviteli meghatározza a szabályokat, amelyek bevételek, illetve kiadások osztják el a bizalmat, amit összeget, végül is elérhető lesz a forgalmazási a bizalom.

Ez a cikk a szövetségi vagyonkezelői jövedelemadóról és az egységes tőke-és jövedelemadóról szóló törvényről (UPIA) szól, de fontos megérteni, hogy az egyes államok eltérő szabályokkal rendelkezhetnek, ami a bizalom megadóztatását különbözteti meg az itt vázoltaktól. Minden esetben a legjobb, ha konzultál az adószakértővel annak meghatározása érdekében, hogy a bizalmi stratégia megfelelő-e az Ön számára.

Két különböző típusú bízik nagyon különböző szövetségi jövedelemadó következményei

Nem minden bízik egyenlő adózási megfontolások gyakran jelentős tényező kidolgozásakor őket. A jövedelemadó szempontjából, a bizalmat úgy kezelik, mint egy grantor vagy nem grantor trust.

Grantor bízik
a grantor trösztök, az egyén, aki létrehozta a trust (más néven a grantor) általában továbbra is az adózó tekintetében a bizalom, és felelős jelentési minden jövedelem és levonások az egyéni adóbevallás (Forma 1040).1 példa a grantor trösztök visszavonható élő trösztök szándékosan hibás grantor trösztök (IDGTs). A visszavonható living trust lehetővé teszi a grantor számára, hogy eszközöket ruházzon át a vagyonkezelőbe, miközben továbbra is fenntartja az eszközök teljes ellenőrzését és hozzáférését. Az IDGT viszont nem teszi lehetővé az adományozó számára az eszközök teljes ellenőrzését. Inkább magában foglal néhány “hibát” a megfogalmazásban, amelyek miatt az IDGT visszavonható jövedelemadó céljából, mégis visszavonhatatlan ingatlantervezési célokra. Például a bizalmi nyelv lehetővé teheti a megbízó számára, hogy a vagyonkezelői eszközöket egyenlő értékű eszközökkel helyettesítse. A vagyonkezelői nyelv némi ellenőrzést ad a vagyonkezelőnek, hogy a jövedelmet megadóztassa nekik, de nem elég ahhoz, hogy az átruházás befejezettnek és visszavonhatatlannak minősüljön az átutalási adó szempontjából.

mivel a jövedelemadót az egyéni adózó adóbevallásában jelentik, gyakran nincs kötelező külön adóbevallás a grantor trösztök számára.2 a bejelentendő tevékenység egy külön nyilatkozaton foglalható össze, amelyet grantor adóinformációs levélnek neveznek. Az adományozó az ingatlanokra és Vagyonkezelőkre (1041-es nyomtatvány) kizárólag tájékoztató jellegű adóbevallást nyújthat be, de erre nincs szükség.

Non-grantor trösztök
nem grantor trösztök, másrészről, kezelik külön adózó szervezetek. A vagyonkezelő által generált jövedelemadókat a vagyonkezelő fizeti ki, külön formanyomtatványt kell benyújtani az 1041-hez. A vagyonkezelő bevallását naptári év végi alapon, a következő év április 15-ig kell benyújtani, hasonlóan az egyéni jövedelemadó-bevallásokhoz.3

de nem grantor trösztök nem mindig felelős fizet jövedelemadó az összes jövedelem által generált bizalom. Ha a jövedelem bármely részét a kedvezményezettnek osztják szét, a vagyonkezelő levonja a levonást, a kedvezményezett pedig felelős a felosztások jövedelemadójáért. A vagyonkezelő K-1 formanyomtatványt ad ki a kedvezményezettnek, aki ezt követően felhasználja ezt az információt az esedékes személyi jövedelemadó kiszámításához.

a jövedelemadó szempontjából a nem grantor trösztök egyszerűnek vagy összetettnek tekinthetők. Egy egyszerű bizalom az, amely megköveteli az összes jövedelem kötelező elosztását az adóév során. Az egyszerű vagyonkezelők a jelenlegi jövedelmeken kívül semmilyen jótékonysági ajándékot nem tudnak adni, és nem tudnak tőkét osztogatni.4 az egyszerű bizalom közös példája a házastársi bizalom, ahol a jövedelmet a túlélő házastársnak kell kifizetni, a túlélő házastárs pedig nem kap megbízót.

a komplex bizalmat gyakran felhalmozási bizalomnak vagy diszkrecionális bizalomnak nevezik. A komplex bizalom megbízottja mérlegelési jogkörrel rendelkezik a disztribúciókkal szemben, de csak a bizalmi dokumentumban engedélyezett disztribúciókat teheti lehetővé. Ha egy vagyonkezelői nyelv kötelező jövedelemelosztást igényel, és a vagyonkezelő a tőke diszkrecionális felosztását is végzi, akkor komplex vagyonkezelésnek minősül. A komplex bizalom egyik példája a felhalmozási bizalom vagy a természetben öröklődő bizalom, amely nem igényel kötelező jövedelemelosztást, hanem lehetővé teszi a jövedelem felhalmozódását és növekedését egy meghatározott időszakra vagy a jövő generációira. A fenti egyszerű bizalmi példában, ha a túlélő házastárs tőkeelosztást kapott, a vagyonkezelést összetettnek kell tekinteni a jövedelemadó évében, amelyben a tőkeelosztást elvégezték.

az alábbi táblázat a vagyonkezelők különböző típusait, valamint a jövedelemadó-felelősségért felelős személyt vagy szervezetet emeli ki.

a Bizalom jövedelemadó árak

Míg a jövedelemadó árak bízik hasonlóak az egyének, a küszöbértékek jelentősen eltérnek egymástól, s az évek száma. 2020-tól a rendes jövedelem (például kamat, nem minősített osztalék és üzleti jövedelem) 37% – os felső adókulcsa csak 12 950 dollár küszöbérték elérése után kezdődik. A kedvezményes jövedelem 20% – os felső adókulcsa, mint például a hosszú távú tőkenyereség (LTC) és a minősített osztalék, a 13 150 dolláros küszöbérték elérése után kezdődik. Hasonlítsa össze ezeket a küszöbértékeket az egyetlen filers esetében alkalmazott küszöbértékekkel, ahol a felső marginális adókulcs a rendes jövedelem 518,401 dollárjának elérése után kezdődik-több mint 500,000 XNUMX Dollár különbség. Van egy még nagyobb különbség a küszöbértékek házas egyének bejelentés közösen, ahol a felső marginális ráta kezdődik $ 622,051.

a vagyonkezelői Alapokra a fel nem osztott befektetési jövedelem, az úgynevezett nettó befektetési jövedelemadó (NIIT) után további adó is vonatkozhat. Gondolj erre az adóra, mint a “meg nem fizetett jövedelemre”.”Míg a NIIT az egyénekre is vonatkozik, az ezen adó hatálya alá tartozó befektetési jövedelem összegét meghatározó küszöbérték rendkívül alacsony a bizalmi vagyonkezelők számára. 2020-ra a bizalom a NIIT hatálya alá tartozik a fel nem osztott nettó befektetési jövedelem vagy a kiigazított bruttó jövedelem több mint 12,950 dollár felett. Összehasonlításképpen, egyetlen magánszemélyre vonatkozik a NIIT a nettó befektetési jövedelem kisebbik részéről, vagy a módosított korrigált bruttó jövedelem több mint $200,000 az egyes bejelentők esetében, és $ 250,000 a házaspárok közös bejelentésére.5

például, ha egy adózónak 250 000 dollár osztaléka van, és nincs más jövedelme, 50 000 dollár A 3,8% – os NIIT hatálya alá tartozik, amely további 1900 dollár adót jelent. Ha egy vagyonkezelőnek 250 000 dollár osztalékjövedelme van, és nincs más jövedelme, akkor 237 050 dollárra a 3,8% – os NIIT vonatkozik, ami további 9 008 dollár adót jelent.

mint látható, az azonos összegű jövedelem után fizetett adó összege sokkal nagyobb lehet, ha a vagyonkezelői szinten adózik, nem pedig az egyéni adófizetők szintjén.6

hogyan jelenik meg a jövedelem az 1041 űrlapon?

a 1041-es nyomtatványnak az adott adóévre vonatkozóan be kell jelentenie a nem adományozó vagyonkezelőben keletkezett összes jövedelmet. Feltételezve, hogy nincsenek elosztások a vagyonkezelésből, az összes jövedelmet a vagyonkezelésben adóztatják. Tegyük fel például, hogy a 2019. December 31-én végződő adóévben az XYZ Trust 150 000 dollár kamatot, 100 000 dollár nem minősített osztalékot, valamint 100 000 dollár realizált Ltcg-t tartalmaz. Ismét feltételezve, hogy nincs felosztás vagy levonható költségek, a bizalom volna teljes adóköteles jövedelem $ 350,000. Mivel a 350 000 dolláros adóköteles jövedelem a vagyonkezelőnél meghaladja a 12 950 dollárt, a legmagasabb rendes kamatláb és az LTCG ráta, valamint a NIIT, mind a küszöbértékeket meghaladó összegre vonatkozik.

Lásd az alábbi táblázatot az eredeti adókötelezettségről, anélkül, hogy figyelembe vennénk a kiadásokra vagy kifizetésekre vonatkozó levonásokat:

hogyan csökkenthetjük a vagyonkezelői adókötelezettséget?

Ha egy vagyonkezelő kedvezményezettje alacsonyabb adókulcsban van, és a Vagyonkezelőtől kifizetéseket kap, az ilyen elosztás alacsonyabb általános adót eredményezhet. Ez azért fordulhat elő, mert a vagyonkezelői alap levonja a felosztást, és mivel az egyes adatkezelők esetében magasabb küszöbértékek vannak, a kedvezményezett általános jövedelmi szintjétől függően a kedvezményezett alacsonyabb adókonzolban lehet. Van azonban néhány korlátozás arra vonatkozóan, hogy mennyi jövedelmet lehet elosztani a kedvezményezetteknek a vagyonkezelésből.

a kedvezményezettek számára felosztható maximális összeg kiszámításához a vagyonkezelői számviteli jövedelem (Tai) néven ismert fogalmat kell alkalmazni.7 a tai általában magában foglalja a jövedelem minden formáját, kivéve az LTC-t. A jövedelmet bizonyos költségek, például vagyonkezelői díjak is ellensúlyozhatják, ami a kedvezményezettnek történő elosztásra rendelkezésre álló TAI levonását eredményezheti. A felmerült költségek alapvetően a vagyonkezelői jövedelem és a vagyonkezelői alap között oszlanak meg.8

a vagyonkezelői adóköteles jövedelmet általában az egyén adóköteles jövedelmével azonos módon számítják ki,de az adót a vagyonkezelő vagy a vagyonkezelő és annak kedvezményezettjei együttesen fizethetik. Ez azért igaz, mert a trösztök jogosultak a jövedelem-elosztási levonás (IDD) néven ismert levonásra. Az IDD-t általában az elosztható nettó jövedelem (dni)9 vagy a teljes Eloszlás kisebbikeként határozzák meg.A 10 DNI egy olyan fogalom, amelyet a vagyonkezelők és kedvezményezettjei közötti jövedelem elosztására használnak.11

lényegében a DNI maximálja az adó összegét, amelyet a kedvezményezettnek meg kell fizetnie a vagyonkezelői elosztás után. A kedvezményezettek olyan elosztást kaphatnak, amely nagyobb, mint a trust DNI-je, de csak a DNI összegének adófizetéséért felel. Ez biztosítja, hogy a teljes adóköteles jövedelmet csak egyszer adóztassák a vagyonkezelőnek, a kedvezményezettnek vagy mindkettő kombinációjának.

az egyszerűség kedvéért tegyük fel, hogy a bizalom csak rendes jövedelmet és Ltcg-t generál. Annak ellenére, hogy az LTC-k szerepelnek az adóügyi célú teljes vagy bruttó adóköteles jövedelemben, az LTC-ket általában a vagyonkezelői alapnak osztják el, és nem tartoznak a dni-hez forgalmazás céljából. Ezért, ha az összes DNI-t a kedvezményezettnek fizetik, a vagyonkezelő csak az LTC-K után fizet jövedelemadót, míg a kedvezményezett a rendes jövedelem után fizeti a jövedelemadót.

mint korábban említettük, a vagyonkezelő által megtartott és befizetett jövedelem után fizetendő jövedelemadó sokkal magasabb lehet, mint ha azt a kedvezményezett teljes adótartalmától függően elosztanák és megadóztatnák a kedvezményezettnek. Ennek eredményeként sok kurátor fontolóra veszi, hogy egy adott évben legalább az összes bizalmi DNI-t elosztja egy komplex bizalomból.12 logikus lehet feltételezni, hogy mivel a bizalom év vége December 31, a felosztásokat addigra meg kell tenni. De az Internal Revenue Service (IRS) egy kis extra időt biztosít, amelyet “65 napos szabálynak” vagy “65 napos választásnak” neveznek a terjesztés érdekében.13 Ez lehetővé teszi a vagyonkezelő számára, hogy elosztást végezzen a következő naptári év 65.napján.

Ha ez a választás megtörténik,akkor az elosztás az előző adóév végére történt. Ne feledje, hogy ez a szabály nem vonatkozik az egyszerű vagyonkezelésekre, mivel a jövedelem elosztása kötelező. Függetlenül attól, hogy a jövedelmet December 31-ig egy egyszerű vagy összetett Vagyonkezelőtől osztják-e el, vagy a vagyonkezelő 65 napos választást tart komplex vagyonkezelésben, a felosztást az előző adóév végére kell tekinteni, a dni-t átadva a kedvezményezettnek. Ezt a DNI-t ezután a kedvezményezett vagy egyéni szinten adóztatnák, nem pedig a vagyonkezelői szinten.

Az alábbiakban egy példa arra, hogyan számítják ki a TAI-t és a DNI-t, valamint a különböző eloszlási forgatókönyveket. Minden esetben észre fogja venni, hogy ugyanazt a teljes jövedelmet adóztatják, de a különbségek abban rejlenek, hogy a jövedelmet a vagyonkezelőnek, a kedvezményezettnek vagy mindkettő kombinációjának adóztatják-e.

releváns adóinformációk:
kamat & nem minősített osztalék: $250,000
LTCG: $100,000
Vagyonkezelő díjak*: ($50,000)
korrigált bruttó jövedelem: $300,000
Tai: $225,000
DNI: $200,000

összefoglalás

Az adózás bízik jelentősen változhat, attól függően, hogy a bizalom átengedő, vagy egy nem-átengedő bízik-e, illetve, hogy mennyi jövedelem fő oszlik meg, hogy a kedvezményezett. A nem grantor trösztök esetében a jövedelemelosztások a kedvezményezett adózási helyzetétől függően jelentősen csökkenthetik a fizetendő jövedelemadó-kötelezettség teljes összegét. Fontos, hogy működjön együtt az ügyvéd és Adótanácsadó, hogy fontolja meg az összes sajátosságait, amikor a kidolgozása és használata bízik, beleértve a bizalom Adózás, Az eredmények elkerülése érdekében, amelyek eltérhetnek az eredeti szándéka a birtok terv.