Lorsque des fonds sont retirés d’une IRA ou d’une IRA Roth, la base sort en franchise d’impôt, mais qui suit les informations de base? Les conseillers peuvent vous aider.

La base IRA est les fonds d’une IRA qui ont déjà été imposés, soit en tant que contributions IRA non déductibles, soit en tant que fonds après impôt transférés des plans. Les contributions Roth IRA et les conversions Roth sont toutes des bases puisque ces fonds ont déjà été imposés. Le suivi de la base IRA est nécessaire pour déterminer l’imposition d’éventuels retraits IRA. Si la base n’est pas prise en compte, les retraits en franchise d’impôt peuvent devenir imposables, ce qui signifie que les fonds seront imposés deux fois.

La base IRA doit être suivie sur le formulaire IRS 8606, IRAs non déductibles, qui est déposé avec la déclaration de revenus d’un client. Le formulaire 8606 conserve un enregistrement cumulatif historique de la base IRA, mais le formulaire n’est aussi bon que l’entrée. Le formulaire est parfois manqué ou ignoré, même par les CPA, ce qui fait que la base IRA n’est pas enregistrée. Il y a en fait une pénalité de l’IRS de 50 for pour ne pas avoir déposé le formulaire et une pénalité de 100 for pour avoir surestimé la base.

En général, les contributions IRA non déductibles sont plus faciles à suivre en utilisant pratiquement n’importe quel type de logiciel fiscal. La cotisation IRA non déductible est saisie ou calculée (en fonction du revenu du client et de la participation au plan) et saisie automatiquement sur le formulaire 8606.

En outre, certains clients ont des fonds de plan après impôt dans leur IRA de rollovers. Les programmes de préparation de l’impôt ne le sauront pas. Le crédit pour ces fonds de plan après impôt doit être entré et ajouté à la base IRA cumulative sur le formulaire 8606. Les conseillers doivent alerter les préparateurs fiscaux des clients, qui autrement n’auraient aucun moyen de le savoir.

Note: Avis de l’IRS 2014-54 (Sept. 18, 2014) permet de convertir les fonds du plan après impôt en IRA Roth en franchise d’impôt, il est donc peu probable que ces fonds après impôt soient transférés dans des IRA traditionnels. Cependant, il y a encore de nombreux IRA qui incluent les fonds du plan après impôt qui ont été incorporés dans les IRA traditionnels avant cet avis et qui doivent être comptabilisés.

La base IRA est également transférée aux IRA hérités. La plupart des bénéficiaires et leurs préparateurs de déclarations de revenus ne savent pas poser de questions à ce sujet. Ils auraient besoin de voir le formulaire 8606 de la personne dont ils ont hérité. Ces bénéficiaires, aussi, commenceront à déposer le formulaire 8606 chaque année pour garder une trace de la base de leur IRA hérité. Les conseillers devraient alerter les bénéficiaires de l’IRA à ce sujet et les protéger contre le paiement excessif de leurs impôts.

Les distributions IRA traditionnelles qui contiennent une base utilisent un calcul au prorata pour déterminer le montant du retrait imposable et le montant non imposable. La partie non imposable est le pourcentage de la base du solde total de l’IRA (dans tous les IRA traditionnels, SEP et IRAs SIMPLES).

La base Roth IRA présente un autre problème pour les clients et les conseillers. Qui en garde une trace ? Nul. Les contributions Roth IRA ne vont nulle part sur la déclaration de revenus, elles ne sont donc souvent pas suivies, sauf sur les relevés de compte Roth IRA mensuels ou sur le formulaire de déclaration fiscale annuelle 5498, Informations sur les contributions IRA. Faites savoir aux clients et à leurs conseillers fiscaux que les contributions de Roth IRA doivent être inscrites au programme fiscal. Même si la contribution Roth ne figure nulle part dans la déclaration de revenus, la plupart des programmes fiscaux professionnels garderont une trace de la base et la mettront à jour chaque année. De nombreux préparateurs de déclarations de revenus ne sont pas au courant de cette fonctionnalité, il serait donc bon de leur en parler.

Les conversions Roth sont signalées sur le formulaire 8606, il est donc plus probable qu’elles soient suivies.

Pourquoi cela importe-t-il de toute façon? Il importe si un client souhaite retirer des fonds Roth IRA tôt, c’est-à-dire avant que les distributions Roth IRA ne soient qualifiées. Une fois qu’une Roth IRA est détenue pendant cinq ans et que le propriétaire de Roth IRA a 59 ans ½, toutes les distributions Roth IRA seront admissibles et exemptes d’impôt sur le revenu. À ce stade, le suivi des bases de Roth IRA n’a plus d’importance. Mais si le retrait de Roth est anticipé, le client et son préparateur de déclarations de revenus doivent savoir quelle part du retrait est exempte d’impôt.

Pour les IRA Roth, au lieu d’un calcul au prorata, il existe des règles de commande qui déterminent quels fonds Roth sont retirés. Les premiers dollars Roth sont des contributions Roth IRA, puis des conversions Roth, puis des gains. Pour la couche de conversion Roth, les conversions sortent en premier, et si la conversion incluait à la fois des fonds avant et après impôts, les fonds avant impôts sont distribués en premier. Les contributions et conversions Roth peuvent toujours être retirées en franchise d’impôt à tout moment. Cependant, les conversions Roth non détenues pendant cinq ans sont soumises à la pénalité de distribution anticipée de 10% si elles sont retirées avant l’âge de 59 ans ½.

En fin de compte, comme la déclaration de revenus elle-même, il est de la responsabilité du client (du contribuable) de garder une trace de la base IRA. Mais les conseillers peuvent aider ici en fournissant des informations annuelles de base IRA aux clients ou en gardant les informations de base des clients dans leurs dossiers pour aider les préparateurs de déclarations de revenus.

Ed Slott, expert-comptable agréé, a créé le Programme de leadership de l’IRA et le Groupe de conseillers d’élite de l’IRA d’Ed Slott. Il peut être joint à irahelp.com .