Les dons à des œuvres de bienfaisance sont l’une des meilleures possibilités d’économie d’impôt disponibles. Non seulement l’organisme de bienfaisance lui-même en profite, mais les contribuables bénéficient d’économies d’impôt en déduisant une partie ou la totalité de leurs contributions sur leurs déclarations de revenus. Pour 2020, des règles spéciales prévoient un traitement fiscal plus généreux pour les contributions en espèces admissibles. Ces dispositions temporaires ne s’appliqueront pas après 2020 à moins que le Congrès ne modifie la loi.

Les bases de la déduction pour contribution de bienfaisance

Le traitement fiscal d’une contribution de bienfaisance varie en fonction du type d’actif cotisé et du statut d’exonération fiscale de l’organisme bénéficiaire. Les règles diffèrent pour les donateurs individuels, professionnels et corporatifs. Et le montant de la déduction est soumis à des normes et des plafonds. Pour l’année d’imposition 2020, des règles temporaires spéciales augmentent les déductions admissibles et, par conséquent, les avantages fiscaux pour les dons de bienfaisance faits en espèces. Voici un aperçu des règles de déduction des contributions caritatives, y compris les allocations les plus généreuses pour 2020.

Tous les dons ne sont pas admissibles à des déductions

La loi fiscale impose des exigences visant à garantir que les déductions ne sont autorisées que pour les contributions à des fins de bienfaisance. Par conséquent, un bénéficiaire doit bénéficier du statut d’exonération fiscale tel qu’exigé par le code des impôts et déterminé par l’Internal Revenue Service (IRS) des États-Unis.

La liste des entités éligibles comprend les organisations exploitées exclusivement à des fins religieuses, caritatives, scientifiques, littéraires ou éducatives; la prévention de la cruauté envers les animaux ou les enfants; ou le développement du sport amateur. Les organisations d’anciens combattants à but non lucratif, les groupes de loges fraternelles, les sociétés de cimetières et d’inhumation et certaines sociétés légales peuvent également être admissibles si des dons sont désignés à des fins admissibles.

Pour déterminer si une organisation est admissible à recevoir des contributions déductibles, l’outil de recherche d’organisations exonérées d’impôt de l’IRS peut aider à vérifier le statut d’exonération d’impôt d’une organisation et à déterminer son admissibilité aux contributions déductibles. Un don à un gouvernement fédéral, étatique et local peut être éligible si le don est destiné à des fins publiques (comme l’entretien d’un parc public). Les dons au profit d’une personne en particulier, d’une entreprise à but lucratif ou d’autres intérêts privés ne sont pas admissibles à titre de contributions de bienfaisance déductibles.

Règles pour demander une déduction: qui, quoi et combien

Afin d’obtenir les avantages fiscaux potentiels, les contribuables individuels doivent déposer le formulaire IRS 1040. À l’exception d’une prestation spéciale disponible uniquement en 2020, les contributions de bienfaisance doivent être demandées sous forme de déductions détaillées à l’annexe A.

Pour 2020, les contribuables qui demandent la déduction forfaitaire dans leurs déclarations de revenus ont le droit de déduire jusqu’à 300 $ de contributions de bienfaisance versées en espèces « au-dessus de la ligne », c’est-à-dire dans le calcul de leur revenu brut ajusté (AGI). Certains types de contributions ne sont pas admissibles à la déduction de 300 $, y compris (1) les dons de biens non encaissés, tels que les dons de titres; (2) les contributions à des fondations privées non opérationnelles; (3) dons à des organismes de soutien et fonds nouveaux ou existants conseillés par des donateurs; (4) contributions à des organisations d’anciens combattants, à des sociétés fraternelles et à certaines sociétés de cimetières et d’inhumation; et (5) report de contributions d’années antérieures.

La déduction au-dessus de la ligne de 300 benefit profitera à de nombreux contribuables qui ne détaillent pas. En raison des niveaux élevés actuels de la déduction forfaitaire et du plafond des déductions fiscales nationales et locales, de nombreux contribuables réalisent de plus grandes économies d’impôt en réclamant la déduction forfaitaire plutôt que de la détailler. La déduction forfaitaire de 2020 est fixée à 24 800 for pour les déclarations conjointes et à 12 400 for pour les personnes non mariées, avec une somme supplémentaire de 1 300 $ pour chaque personne mariée de plus de 65 ans ou aveugle, ou de 1 650 for pour les personnes non mariées. Les déductions fiscales d’État et locales sont plafonnées à 10 000 $ (5 000 if si vous êtes marié à déposer séparément).

Il est souvent conseillé aux contribuables dont le total des déductions détaillées, y compris les déductions de bienfaisance, pour une année serait inférieur à la déduction forfaitaire de regrouper leurs contributions de bienfaisance en une seule année d’imposition afin de maximiser leurs économies d’impôt. Ils peuvent choisir de donner en un an les dons qu’ils pourraient autrement donner sur deux ans, puis sauter une année. Pour 2020, certains contribuables, en particulier ceux à revenu faible et moyen dont le total des contributions de bienfaisance est modeste, pourraient constater que la déduction spéciale de 300 $ annule tout avantage découlant du regroupement de dons de bienfaisance de deux ans ou plus.

Les contributions  » Quid-pro-quo » ne permettent qu’une déduction partielle

Pour certains dons, un calcul est nécessaire pour déterminer le montant qui peut être déduit. Il s’agit notamment des dons  » compensatoires » pour lesquels le donateur reçoit un avantage économique, par exemple des biens ou des services, en échange du don. Si un donateur reçoit un T-shirt « pour une cause » en échange d’une contribution, le montant total de la contribution n’est pas déductible. La déduction est limitée au montant de la contribution qui excède la juste valeur marchande de la chemise.

Par exemple, si la contribution est de 40 $ et que la juste valeur marchande du T-shirt est de 20 $, le montant déductible n’est que de 20 $ (don de 40 donation – la valeur de 20 value du T-shirt). La même règle s’applique aux contributions pour des événements comme les dîners de charité, où la juste valeur marchande du repas doit être soustraite du coût de l’événement pour déterminer le montant de la déduction.

Déduction pour les biens donnés fixée à la juste valeur marchande

Des déductions pour contributions de bienfaisance sont autorisées pour les dons de biens, y compris des vêtements, des articles ménagers et plus encore à Goodwill, à l’Armée du Salut et à des organismes de bienfaisance similaires. Mais ces types de cadeaux non encaissés ont leurs propres règles. Les vêtements et articles ménagers usagés doivent être en bon état utilisable; des règlements supplémentaires s’appliquent aux dons de véhicules. Le montant de la déduction est limité à la juste valeur marchande de l’article au moment de la contribution, p. ex., son prix en friperie.

Certains programmes de préparation des déclarations comprennent une calculatrice pour aider à déterminer la juste valeur marchande des articles. Lorsqu’un contribuable réclame plus de 500 deductions de déductions totales pour les contributions non versées, le formulaire IRS 8283 doit être joint à la déclaration de revenus. La publication 561 de l’IRS est une ressource utile pour vous aider à décider de la valeur de vos contributions non encaissées.

Limites de dons: Règles spéciales 2020

Le code des impôts impose diverses limites au montant déductible pour certaines contributions caritatives. Pour 2020, les plafonds sont augmentés pour certaines contributions en espèces.

Plafonds des déductions pour contributions en espèces levées pour 2020

Pour 2020, le plafond de déduction pour contributions caritatives en espèces est augmenté. Auparavant, la déduction pour les contributions en espèces à des organisations admissibles était limitée à 60 % de l’assiette de cotisation d’un contribuable, ce qui est généralement égal au revenu brut ajusté du contribuable, AGI (calculé sans report de perte d’exploitation nette). Pour cette année, les contribuables peuvent déduire le montant de leurs contributions de bienfaisance en espèces en sus de leurs contributions de bienfaisance non en espèces admissibles, jusqu’à concurrence du montant total de leur IAG. Ce plafond plus élevé permettra à certains contribuables d’éliminer la totalité de leur revenu imposable. Si les cotisations d’un contribuable dépassent le plafond, le montant inutilisé peut être reporté sur une période maximale de cinq ans.

Les organisations qui sont admissibles à l’augmentation du plafond des contributions en espèces sont des entités exploitées à des fins religieuses, caritatives, scientifiques, littéraires ou éducatives; la prévention de la cruauté envers les animaux ou les enfants; ou le développement du sport amateur; ainsi que des fondations d’exploitation privées et certaines unités gouvernementales. Pour les organisations non admissibles, qui comprennent (1) les fondations privées non opérationnelles, (2) les organisations de soutien et les fonds conseillés par les donateurs existants ou nouveaux; et (3) les organisations d’anciens combattants, les sociétés fraternelles et certaines sociétés de cimetières et d’inhumation, les déductions totales continuent d’être plafonnées à 30 % de l’IAG du contribuable.

Les contributions non monétaires ne sont pas admissibles au relèvement des plafonds. Les contributions non encaissées aux organisations admissibles continuent d’être plafonnées à 50 % de l’IAG du donateur individuel. Les dons autres qu’en espèces à des entités non admissibles continuent d’être plafonnés à 30 % de l’IAG. De plus, les contributions de biens à gain en capital apprécié sont généralement plafonnées à 30 % de l’IAG si elles sont versées à des organismes admissibles, et à 20 % de l’IAG dans le cas d’organismes non admissibles, y compris les fondations privées non opérationnelles.

Le plafond plus élevé des déductions pour 2020 offre une opportunité de planification fiscale potentiellement attrayante pour les contribuables de la tranche supérieure qui versent des contributions en espèces. Les contribuables de la tranche supérieure qui prévoient verser des contributions importantes en espèces en 2021 pourraient évaluer si faire de tels dons en 2020 afin de profiter des plafonds temporaires plus élevés entraînerait des économies d’impôt plus importantes que ne le ferait l’étalement des dons sur deux ans ou plus.

Avantages 2020 pour les entreprises

Les entreprises qui versent des contributions caritatives en 2020 sont également admissibles à des avantages accrus. Les propriétaires individuels et les propriétaires d’entités commerciales ”passantes » déclarent les déductions sur leurs propres déclarations conformément aux règles applicables aux contribuables individuels, y compris les plafonds augmentés pour les dons en espèces. Pour les sociétés C, les plafonds de cotisation pour les dons en espèces sont augmentés de 10 % à 25 % du revenu imposable (avec certains ajustements). Des règles spéciales s’appliquent aux contributions des entreprises aux stocks alimentaires. Le plafond de ces cotisations est généralement porté de 15% du revenu net pour les propriétaires d’entreprises de transmission et de 15% du revenu imposable pour les sociétés C à 25 % dans chaque cas.

Avantages pour des circonstances spécifiques

De temps en temps, le code des impôts prévoit des plafonds plus élevés que ceux généralement applicables pour des situations d’intérêt particulier, par exemple, pour aider à la récupération après une catastrophe ou pour bénéficier à un secteur ou à un objectif spécifique. À l’heure actuelle, un agriculteur ou un éleveur qualifié peut demander une déduction admissible pour conservation pouvant atteindre 100 % du revenu brut ajusté (moins les autres déductions admissibles pour des œuvres de bienfaisance) pour une contribution de biens destinés à l’agriculture ou à l’élevage, à condition que les biens continuent d’être utilisés ou disponibles pour une telle production.

Les déductions nécessitent des dossiers

Les contribuables doivent tenir des dossiers détaillés à l’appui de leurs déductions à des fins de bienfaisance. Pour demander une déduction en espèces, vous devez avoir un enregistrement écrit, un chèque annulé ou un débit bancaire / de paie. Toute contribution de plus de 250 $ en espèces ou en biens doit être étayée par un accusé de réception écrit du donataire indiquant le montant de la contribution, que des biens ou des services aient été fournis ou non au donateur, et la juste valeur marchande de ces biens ou services. Des contributions immobilières importantes nécessitent également des évaluations.

La ligne de fond