Aux fins de l’impôt, l’Internal Revenue Code permet la déduction des dépenses d’entreprise au cours de l’année fiscale au cours de laquelle ces dépenses sont payées ou engagées. Cela contraste avec les dépenses en capital qui sont payées ou engagées pour acquérir un actif. Les dépenses sont des coûts qui n’acquièrent, n’améliorent ou ne prolongent pas la durée de vie d’un actif. Par exemple, une personne qui achète un nouveau camion pour une entreprise ferait une dépense en capital parce qu’elle a acquis un nouvel actif lié à l’entreprise. Ce coût n’a pas pu être déduit au cours de l’année imposable en cours. Cependant, l’essence que la personne achète au cours de cette année pour alimenter ce camion serait considérée comme une dépense déductible. Le coût d’achat de l’essence n’améliore ni ne prolonge la durée de vie du camion, mais permet simplement au camion de rouler.
Même si quelque chose est considéré comme une dépense, il n’est pas nécessairement déductible. En règle générale, les dépenses sont déductibles si elles se rapportent à l’activité commerciale ou commerciale d’un contribuable ou si la dépense est payée ou engagée dans la production ou la perception de revenus d’une activité qui n’atteint pas le niveau d’une activité commerciale ou commerciale (activité d’investissement).
L’article 162(a) de l’Internal Revenue Code est la disposition de déduction pour les dépenses commerciales ou commerciales. Pour être une dépense commerciale ou commerciale et être admissible à une déduction, elle doit satisfaire à 5 éléments en plus d’être admissible à titre de dépense. Il doit être (1) ordinaire et (2) nécessaire (Welch v. Helvering définit cela comme nécessaire au développement de l’entreprise au moins en ce qu’ils étaient appropriés et utiles). Les dépenses payées pour préserver sa réputation ne semblent pas admissibles). En outre, il doit être (3) payé ou engagé au cours de l’année imposable. Il doit être payé (4) en exerçant (c’est-à-dire pas avant le démarrage d’une entreprise ou la création de celle-ci) (5) une activité commerciale ou commerciale. Pour être considérée comme une activité commerciale ou commerciale, elle doit être continue et régulière, et le profit doit être le motif principal. Une dépense peut être une perte ou un profit. Mais la perte ou le profit n’a pas besoin d’être vraiment une dépense.
L’article 212 de l’Internal Revenue Code est la provision pour déduction pour frais d’investissement. En plus d’être une dépense et de satisfaire aux éléments 1 à 4 ci-dessus, les dépenses sont déductibles en tant qu’activité d’investissement en vertu de l’article 212 de l’Internal Revenue Code si elles sont (1) pour la production ou la perception de revenus, (2) pour la gestion, la conservation ou l’entretien de biens détenus pour la production de revenus, ou (3) en relation avec la détermination, la perception ou le remboursement de tout impôt.
En matière d’investissement, une controverse qui a éclaté tout au long des années 2002 et 2003 portait sur la question de savoir si les entreprises devaient déclarer l’octroi d’options d’achat d’actions aux employés comme une dépense dans le compte de résultat, ou ne pas le déclarer du tout dans le compte de résultat, ce qui était auparavant la norme.