Cuando los fondos se retiran de una cuenta IRA o CUENTA IRA Roth, la base sale libre de impuestos, pero ¿quién está rastreando la información de la base? Los asesores pueden ayudar.

La base IRA son los fondos de una IRA que ya han sido gravados, ya sea como contribuciones IRA no deducibles o fondos después de impuestos arrastrados de planes. Las contribuciones Roth IRA y las conversiones Roth son la base, ya que esos fondos ya han sido gravados. El seguimiento de la base de cuentas IRA es necesario para determinar los impuestos de los retiros eventuales de cuentas IRA. Si no se tiene en cuenta la base, los retiros libres de impuestos pueden ser gravables, lo que significa que los fondos se gravarán dos veces.

Las cuentas IRA deben ser rastreadas en el Formulario 8606 del IRS, Cuentas IRA no deducibles, que se presenta junto con la declaración de impuestos del cliente. El formulario 8606 mantiene un registro acumulativo histórico de la base IRA, pero el formulario es tan bueno como la entrada. El formulario a veces se pierde o se ignora, incluso por los CPA, lo que resulta en que la base IRA no se registre. En realidad, hay una multa de IRS 50 del IRS por no presentar el formulario y una multa de 1 100 por exagerar la base.

En general, las contribuciones IRA no deducibles son más fáciles de rastrear mediante el uso de prácticamente cualquier tipo de software de impuestos. La contribución no deducible de IRA se ingresa o se calcula (según los ingresos del cliente y la participación en el plan) y se ingresa automáticamente en el Formulario 8606.

Además, algunos clientes tienen fondos del plan después de impuestos en su cuenta IRA de rollovers. Los programas de preparación de impuestos no lo sabrán. El crédito para estos fondos del plan después de impuestos debe ingresarse y agregarse a la base acumulada de IRA en el Formulario 8606. Los asesores deben alertar a los preparadores de impuestos de los clientes, que de otra manera no tendrían forma de saber esto.

Nota: Aviso del IRS 2014-54 (Sept. 18, 2014) permite que los fondos del plan después de impuestos se conviertan a cuentas IRA Roth libres de impuestos, por lo que es poco probable que estos fondos después de impuestos se vuelvan a transferir a cuentas IRA tradicionales. Sin embargo, todavía hay muchas cuentas IRA que incluyen fondos de planes después de impuestos que se incorporaron a cuentas IRA tradicionales antes de este aviso y que deben contabilizarse.

IRA base también se traslada a la Ira heredado. La mayoría de los beneficiarios y sus preparadores de impuestos no saben preguntar sobre esto. Tendrían que ver el Formulario 8606 de la persona de quien heredaron. Esos beneficiarios también comenzarán a presentar el Formulario 8606 cada año para llevar un registro de la base de su IRA heredada. Los asesores deben alertar a los beneficiarios de IRA sobre esto y protegerlos de pagar de más sus impuestos.

Las distribuciones IRA tradicionales que contienen bases usan un cálculo prorrateado para determinar cuánto del retiro es imponible y cuánto es libre de impuestos. La porción libre de impuestos es el porcentaje de la base del saldo total de IRA (en todas las IRA tradicionales, SEP e IRA SIMPLES).

Roth IRA base presenta otro problema para los clientes y asesores. ¿Quién está haciendo un seguimiento de esto? Nadie. Las contribuciones a la cuenta IRA Roth no aparecen en ninguna parte de la declaración de impuestos, por lo que a menudo no se rastrean, excepto en los estados de cuenta mensuales de la cuenta IRA Roth o en el Formulario de declaración de impuestos anual 5498, Información de Contribución a la cuenta IRA. Informe a los clientes y a sus asesores fiscales que las contribuciones Roth IRA deben ingresarse en el programa de impuestos. A pesar de que la contribución Roth no va a ninguna parte en la declaración de impuestos, la mayoría de los programas de impuestos profesionales harán un seguimiento de la base y la actualizarán cada año. Muchos preparadores de impuestos no son conscientes de esta característica, por lo que sería bueno informarles al respecto.

Las conversiones Roth se informan en el Formulario 8606, por lo que es más probable que se rastreen.

¿por Qué importa esto de todos modos? Importa si un cliente desea retirar los fondos de Roth IRA antes de tiempo, es decir, antes de que las distribuciones de Roth IRA califiquen. Una vez que cualquier cuenta Roth IRA se mantenga durante cinco años y el propietario de la cuenta Roth IRA tenga 59 años y medio, todas las distribuciones Roth IRA estarán calificadas y libres de impuestos sobre la renta. En ese momento, el seguimiento de la base de cuentas IRA Roth ya no importa. Pero si el retiro Roth es temprano, entonces el cliente y su preparador de impuestos necesitan saber cuánto del retiro está libre de impuestos.

Para cuentas IRA Roth, en lugar de un cálculo prorrateado, hay reglas de orden que determinan qué fondos Roth se retiran. Los primeros dólares Roth son contribuciones Roth IRA, luego conversiones Roth y luego ganancias. Para la capa de conversión Roth, las conversiones salen primero en entrar primero en salir, y si la conversión incluía fondos antes y después de impuestos, los fondos antes de impuestos se distribuyen primero. Las contribuciones Roth y las conversiones siempre se pueden retirar libres de impuestos en cualquier momento. Sin embargo, las conversiones Roth que no se llevan a cabo durante cinco años están sujetas a la multa de distribución anticipada del 10% si se retiran antes de los 59 ½ años de edad.

En última instancia, al igual que la declaración de impuestos en sí, es responsabilidad del cliente (el contribuyente) hacer un seguimiento de la base de cuentas IRA. Pero los asesores pueden ayudar aquí proporcionando información anual de la base de IRA a los clientes o manteniendo la información básica de los clientes archivada para ayudar a los preparadores de impuestos.

Ed Slott, contador público certificado, creó el Programa de Liderazgo de IRA y el Grupo Asesor de IRA de Élite de Ed Slott. Se puede contactar con él en irahelp.com.