Ai fini fiscali, l’Internal Revenue Code consente la detrazione delle spese aziendali nell’anno fiscale da pagare in cui tali spese sono pagate o sostenute. Ciò è in contrasto con le spese in conto capitale che vengono pagate o sostenute per acquisire un bene. Le spese sono costi che non acquisiscono, migliorano o prolungano la vita di un bene. Ad esempio, una persona che acquista un nuovo camion per un business sarebbe fare una spesa in conto capitale perché hanno acquisito una nuova attività legate al business. Tale costo non può essere dedotto nell’anno imponibile corrente. Tuttavia, il gas che la persona acquista durante quell’anno per alimentare quel camion sarebbe considerato una spesa deducibile. Il costo di acquisto del gas non migliora o prolunga la vita del camion ma semplicemente permette al camion di funzionare.
Anche se qualcosa si qualifica come una spesa, non è necessariamente deducibile. Come regola generale, le spese sono deducibili se si riferiscono all’attività commerciale o commerciale di un contribuente o se la spesa è pagata o sostenuta nella produzione o nella raccolta di redditi da un’attività che non raggiunge il livello di un’attività commerciale o commerciale (attività di investimento).
La sezione 162 (a) dell’Internal Revenue Code è la disposizione di detrazione per le spese commerciali o commerciali. Per essere una spesa commerciale o aziendale e beneficiare di una detrazione, deve soddisfare 5 elementi oltre a qualificarsi come spesa. Deve essere (1) ordinario e (2) necessario (Welch v. Helvering lo definisce necessario per lo sviluppo del business almeno in quanto appropriato e utile). Le spese pagate per preservare la propria reputazione non sembrano qualificarsi). Inoltre, deve essere (3) pagato o sostenuto durante l’anno imponibile. Deve essere pagato (4) nel portare avanti (cioè non prima dell’inizio di un’attività o nella creazione di essa) (5) un’attività commerciale o commerciale. Per qualificarsi come un’attività commerciale o commerciale, deve essere continua e regolare e il profitto deve essere il motivo principale. Una spesa può essere una perdita o un profitto. Ma la perdita o il profitto non devono essere davvero una spesa.
La sezione 212 dell’Internal Revenue Code è la detrazione per le spese di investimento. Oltre ad essere una spesa e soddisfacente elementi 1-4 di cui sopra, le spese sono deducibili come un’attività di investimento ai sensi della Sezione 212 del Codice di Internal Revenue, se essi sono: (1) per la produzione o raccolta di reddito, (2) per la gestione, la conservazione o manutenzione di immobili detenuti per la produzione di reddito, o (3) in connessione con la determinazione, la raccolta, o il rimborso di qualsiasi imposta.
Nell’investire, una controversia che ha montato in tutto il 2002 e il 2003 è stata se le aziende dovrebbero segnalare la concessione di stock option ai dipendenti come una spesa sul conto economico, o non dovrebbe segnalare questo a tutti nel conto economico, che è quello che era stato in precedenza la norma.