Los regalos a organizaciones benéficas son una de las mejores oportunidades de ahorro de impuestos disponibles. No solo la organización benéfica en sí se beneficia, sino que los contribuyentes disfrutan de ahorros fiscales al deducir parte o la totalidad de sus contribuciones en sus declaraciones de impuestos. Para 2020, las reglas especiales proporcionan un tratamiento tributario más generoso para las contribuciones en efectivo que califican. Estas disposiciones temporales no se aplicarán después de 2020 a menos que el Congreso enmiende la ley.

Los conceptos básicos de la Deducción de Contribución Caritativa

El tratamiento fiscal de una contribución caritativa varía según el tipo de activo aportado y el estado de exención de impuestos de la organización receptora. Las reglas difieren para los donantes individuales, empresariales y corporativos. Y el importe de la deducción está sujeto a normas y límites máximos. Para el año fiscal 2020, las reglas temporales especiales aumentan las deducciones permitidas y, por lo tanto, los beneficios fiscales para regalos de caridad hechos en efectivo. Aquí hay un resumen de las reglas para deducir contribuciones caritativas, incluidas las asignaciones más generosas para 2020.

No todas las donaciones califican para deducciones

La ley tributaria impone requisitos diseñados para garantizar que las deducciones solo se permitan para contribuciones que sirvan a un propósito caritativo. Por lo tanto, un destinatario debe calificar para el estado de exención de impuestos como lo requiere el código tributario y lo determina el Servicio de Impuestos Internos de los Estados Unidos (IRS).

La lista de entidades elegibles incluye organizaciones operadas exclusivamente con fines religiosos, caritativos, científicos, literarios o educativos; la prevención de la crueldad con animales o niños; o el desarrollo de deportes amateur. Las organizaciones de veteranos sin fines de lucro, los grupos de logias fraternales, las compañías de cementerios y entierros y ciertas corporaciones legales también pueden calificar si las donaciones se designan para fines elegibles.

Para determinar si una organización califica para recibir contribuciones deducibles, la herramienta de Búsqueda de Organizaciones Exentas de Impuestos del IRS puede ayudar a verificar el estado de exención de impuestos de una organización y determinar su elegibilidad para contribuciones deducibles. Una donación a un gobierno federal, estatal y local puede ser elegible si la donación está destinada a fines públicos (como el mantenimiento de un parque público). Las donaciones para beneficiar a un individuo en particular, un negocio con fines de lucro u otro interés privado no califican como contribuciones caritativas deducibles.

Reglas para reclamar una deducción: quién, qué y cuánto

Para obtener los beneficios fiscales potenciales, los contribuyentes individuales deben presentar el Formulario 1040 del IRS. A excepción de un beneficio especial disponible solo en 2020, las contribuciones caritativas deben reclamarse como deducciones detalladas en el Anexo A.

Para 2020, los contribuyentes que reclaman la deducción estándar en sus declaraciones de impuestos tienen derecho a deducir hasta 3 300 de contribuciones caritativas hechas en efectivo «por encima de la línea», es decir, al calcular su ingreso bruto ajustado (AGI). Ciertos tipos de contribuciones no son elegibles para la deducción de 3 300, incluidas (1) donaciones de bienes no monetarios, como donaciones de valores; (2) contribuciones a fundaciones privadas que no operan; (3) donaciones a organizaciones de apoyo y fondos nuevos o existentes asesorados por donantes; (4) contribuciones a organizaciones de veteranos, sociedades fraternales y ciertas compañías de cementerios y funerarias; y (5) contribuciones arrastradas de años anteriores.

La deducción por encima de la línea de 3 300 beneficiará a muchos contribuyentes que no desglosan. Debido a los altos niveles actuales de la deducción estándar y al techo de las deducciones fiscales estatales y locales, muchos contribuyentes obtienen mayores ahorros tributarios al reclamar la deducción estándar en lugar de detallar. La deducción estándar de 2020 se establece en 2 24,800 para declaraciones conjuntas y 1 12,400 para individuos solteros, con un agregado de 1 1,300 para cada individuo casado mayor de 65 años o ciego, o $1,650 para individuos solteros. Las deducciones de impuestos estatales y locales tienen un límite de 1 10,000 (5 5,000 si el casado presenta la declaración por separado).

A menudo, se aconseja a los contribuyentes cuyas deducciones detalladas totales, incluidas las deducciones de beneficencia, durante un año sean inferiores a la deducción estándar que agrupen sus contribuciones de beneficencia en un solo año tributario para maximizar sus ahorros tributarios. Pueden optar por donar en un año los regalos que de otro modo donarían durante dos años, y luego saltarse un año. Para el 2020, algunos contribuyentes, particularmente aquellos con niveles de ingresos bajos y medios con montos de contribuciones caritativas modestos, pueden encontrar que la deducción especial de 3 300 niega cualquier beneficio de agrupar donaciones caritativas de dos o más años.

Las contribuciones «Quid-pro-quo» permitidas solo deducciones parciales

Para ciertas donaciones, se requiere algún cálculo para determinar la cantidad que se puede deducir. Estas incluyen donaciones «quid-pro-quo» por las que el donante recibe un beneficio económico, por ejemplo, bienes o servicios, a cambio del regalo. Si un donante recibe una camiseta «por una causa» a cambio de una contribución, el monto total de la contribución no es deducible. La deducción se limita a la cantidad de la contribución que exceda el valor justo de mercado de la camisa.

Por ejemplo, si la contribución es de $40, y el valor justo de mercado de la camiseta es de $20, el monto deducible es de sólo $20 ($40, de la donación de la camiseta valor de $20). La misma regla se aplica a las contribuciones para eventos como cenas benéficas, donde el valor justo de mercado de la comida debe restarse del costo del evento para determinar el monto de la deducción.

Deducción por bienes donados a un valor justo de mercado

Las deducciones de contribuciones caritativas se permiten para donaciones de bienes, incluyendo ropa, artículos para el hogar y más a Goodwill, el Ejército de Salvación y organizaciones benéficas similares. Pero estos tipos de regalos no monetarios tienen sus propias reglas. La ropa usada y los artículos para el hogar deben estar en buenas condiciones utilizables; se aplican regulaciones adicionales a las donaciones de vehículos. El monto de la deducción se limita al valor justo de mercado del artículo en el momento de la contribución, por ejemplo, su precio de tienda de segunda mano.

Algunos programas de preparación de impuestos incluyen una calculadora para ayudar a determinar el valor justo de mercado de los artículos. Cuando un contribuyente reclama más de deductions 500 en deducciones totales por contribuciones sin efectivo, se debe presentar el Formulario 8283 del IRS junto con la declaración de impuestos. La Publicación 561 del IRS es un recurso útil para ayudarlo a decidir el valor de sus contribuciones no monetarias.

Límites de donación: Reglas Especiales de 2020

El código tributario impone varios límites a la cantidad deducible para ciertas contribuciones caritativas. Para 2020, se aumentan los límites para ciertas contribuciones en efectivo.

Límites máximos de las deducciones por contribuciones en efectivo recaudadas para 2020

Para 2020, se aumenta el límite máximo de las deducciones por contribuciones benéficas en efectivo. Anteriormente, la deducción por contribuciones en efectivo a organizaciones calificadas se limitaba al 60% de la base de contribuciones de un contribuyente individual, que generalmente es igual al ingreso bruto ajustado del contribuyente, AGI (calculado sin ningún reembolso neto de pérdida operativa). Durante este año, los contribuyentes pueden deducir la cantidad de sus contribuciones caritativas en efectivo en exceso de sus contribuciones caritativas no en efectivo permitidas, hasta el monto total de su AGI. Este techo más alto permitirá a algunos contribuyentes eliminar todos sus ingresos imponibles. Si las contribuciones de un contribuyente superan el límite máximo, el importe no utilizado podrá prorrogarse hasta cinco años.

Las organizaciones que califican para el aumento del límite máximo de contribuciones en efectivo son entidades operadas con fines religiosos, caritativos, científicos, literarios o educativos; la prevención de la crueldad hacia los animales o los niños; o el desarrollo de deportes amateur; así como fundaciones privadas operativas y ciertas unidades gubernamentales. Para las organizaciones que no califican, que incluyen (1) fundaciones privadas que no operan, (2) organizaciones de apoyo y fondos existentes o nuevos asesorados por donantes, y (3) organizaciones de veteranos, sociedades fraternales y ciertas compañías de cementerios y entierros, las deducciones totales continúan estando limitadas al 30% del AGI del contribuyente.

Las contribuciones no en efectivo no pueden acogerse a los límites máximos aumentados. Las contribuciones no en efectivo a las organizaciones calificadas siguen estando limitadas al 50% del índice de contribución anual del donante individual. Las donaciones no en efectivo a entidades no calificadas siguen estando limitadas al 30% del IAG. Además, las contribuciones de propiedad de ganancias de capital apreciadas generalmente tienen un límite del 30% del IAG si se hacen a organizaciones calificadas, y del 20% del IAG en el caso de organizaciones no calificadas, incluidas las fundaciones privadas que no operan.

El techo más alto de deducciones para 2020 ofrece una oportunidad de planificación de impuestos potencialmente atractiva para los contribuyentes de alto nivel que hacen contribuciones en efectivo. Los contribuyentes de alto nivel que planean hacer contribuciones significativas en efectivo en 2021 podrían evaluar si hacer tales donaciones en 2020 para aprovechar los límites temporales más altos resultaría en mayores ahorros fiscales que repartir las donaciones en dos o más años.

beneficios de 2020 para empresas

Las empresas que hagan contribuciones benéficas en 2020 también son elegibles para algunos beneficios adicionales. Los propietarios únicos y los propietarios de entidades comerciales» transferibles » informan las deducciones en sus propias declaraciones de acuerdo con las reglas para contribuyentes individuales, incluido el aumento de los límites máximos para regalos en efectivo. Para las corporaciones C, los límites de contribución se incrementan para las donaciones en efectivo del 10% al 25% de los ingresos imponibles (con algunos ajustes). Se aplican reglas especiales para las contribuciones de las empresas al inventario de alimentos. El límite de estas contribuciones se incrementa generalmente del 15% de los ingresos netos para los propietarios de empresas de transferencia y del 15% de los ingresos imponibles para las corporaciones C al 25% en cada caso.

Beneficios para circunstancias específicas

De vez en cuando, el código tributario proporciona límites máximos más altos que los generalmente aplicables para situaciones de interés especial, por ejemplo, para ayudar a recuperarse de un desastre o para beneficiar a una industria o propósito específico. Actualmente, un agricultor o ganadero calificado puede reclamar una deducción de conservación calificada de hasta el 100% de los ingresos brutos ajustados (menos otras deducciones benéficas permitidas ) por una contribución de propiedad para la producción agrícola o ganadera, siempre que la propiedad continúe utilizándose o disponible para dicha producción.

Las deducciones requieren registros

Los contribuyentes deben mantener registros detallados para respaldar sus deducciones benéficas. Para reclamar una deducción por dinero en efectivo, debe tener un registro escrito, un cheque cancelado o un débito bancario/de nómina. Cada contribución de más de 2 250 en efectivo o propiedad debe estar respaldada por un acuse de recibo por escrito del donatario que indique el monto de la contribución, independientemente de que se hayan proporcionado o no bienes o servicios al contribuyente, y el valor justo de mercado de dichos bienes o servicios. Las contribuciones significativas a la propiedad también requieren tasaciones.

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