în notificările 2020-18 și 2020-20, Departamentul Trezoreriei și IRS au prelungit data scadenței pentru a depune toate declarațiile de impozit pe venit și declarațiile fiscale de transfer de cadouri și de generare scadente inițial datorate pe 15 aprilie până pe 15 iulie. Cu toate acestea, au rămas întrebări dacă termenele scadente pentru unele declarații de informații (și în special cele care nu sunt depuse cu o declarație fiscală) vor fi, de asemenea, prelungite. Mai mult, cele două notificări anterioare nu acopereau declarațiile de impozit pe proprietate și anumite alte declarații fiscale federale. Ulterior, pe 9 aprilie, Departamentul Trezoreriei și IRS au emis Notificarea 2020-23 (notificarea), care extinde semnificativ domeniul de aplicare al celor două notificări anterioare.
termenul limită pentru majoritatea declarațiilor fiscale federale (formulare specificate) și plăți (plăți specificate) altfel datorate la sau după 1 aprilie și înainte de 15 iulie este prelungit automat până la 15 iulie. Plățile specificate cuprind nu numai plățile datoriei fiscale a contribuabilului care însoțesc o declarație și plățile estimate programate în mod regulat (inclusiv plățile estimate datorate la 15 iunie), ci și plățile în rate în conformitate cu secțiunile 965(h), 6161 și 6166. Dobânzile aplicabile și penalitățile de depunere și de plată cu întârziere sunt, de asemenea, taxate în această perioadă.
extinderea acoperă declarațiile de impozit pe proprietate, declarațiile de parteneriat și anumite declarații de accize. Cu toate acestea, există o anumită ambiguitate în ceea ce privește returnarea parteneriatului. Anunțul prelungește termenul limită pentru „anul calendaristic sau anul fiscal de returnare a parteneriatului pe Formularul 1065”, dar termenul limită pentru parteneriatele din anul calendaristic a fost 15 martie—înainte de fereastra acoperită de anunț—deci nu este clar modul în care anunțul prelungește termenul limită pentru parteneriatele din anul calendaristic.
anunțul prelungește termenul pentru toate acțiunile sensibile la timp enumerate în secțiunea 301.7508 a-1(c)(1)(iv)-(vi) și procedura de venituri 2018-58, care acoperă o gamă largă de alte depuneri și alegeri scadente la sau după 1 aprilie și înainte de 15 iulie. Acestea includ, printre altele, termenele limită pentru depunerea Formularului 990 seria returnează necesare pentru organizațiile scutite în conformitate cu secțiunea 501(a). Astfel, de exemplu, anul calendaristic organizațiile de caritate publice și fundațiile private care altfel ar trebui să depună formularele 990 sau 990-PF pe 15 mai au acum o prelungire automată până la 15 iulie. Același lucru s-ar aplica formularelor 990-T pentru organizațiile care raportează venituri comerciale fără legătură.
anunțul extinde în mod specific termenele pentru formulare 3520, 5471, 5472, 8621, 8858, 8865 și 8938, dar această listă este neexclusivă, deoarece extensia acoperă „toate programele, returnările și alte formulare care sunt depuse ca atașamente la formularele specificate sau trebuie depuse până la data scadentă a formularelor specificate.”În consecință, aceasta ar acoperi, probabil, și formularele 926, 8833, 8840, 8843, 8992, 8993 și alte declarații de informații care sunt depuse la declarația fiscală a contribuabilului sau datorate în același timp în care o declarație fiscală ar fi fost datorată în situațiile în care altfel nu ar fi depusă o declarație fiscală.
data scadentă pentru alegerile care sunt făcute sau trebuie să fie făcute pe un formular specificat depus în timp util sunt extinse în mod similar.
anunțul prelungește, de asemenea, un termen-cheie în ceea ce privește zonele de oportunitate calificate. Pentru a beneficia de beneficiile programului zona de oportunitate calificată, un contribuabil trebuie să investească într-un fond de oportunitate calificată în termen de 180 de zile de la vânzarea sau schimbul care a declanșat câștigul de capital pe care contribuabilul încearcă să îl amâne. În măsura în care termenul de 180 de zile al unui investitor ar cădea la sau după 1 aprilie și înainte de 15 iulie, anunțul prelungește automat termenul până la 15 iulie.
în cele din urmă, anunțul prelungește termenul pentru anumite acțiuni guvernamentale (de exemplu, în situații de audit sau evaluare sau în cazul în care contribuabilul depune o declarație modificată). De asemenea, extinde termenele limită pentru depunerea petițiilor la instanța fiscală, revizuirea deciziilor pronunțate de instanța fiscală, depunerea cererilor de credit sau de rambursare a oricărei taxe și aducerea în judecată a unei cereri de credit sau de rambursare a oricărei taxe, dar numai în cazul în care astfel de termene ar cădea altfel la sau după 1 aprilie și înainte de 15 iulie.
această prelungire nu se aplică formularului FinCEN 114 (FBAR), deoarece termenul limită pentru acest formular este deja prelungit automat până la data de 15 octombrie a fiecărui an.
IRS a indicat public că se așteaptă să prelungească termenul limită pentru formularul 8966 (raportarea FATCA) de la 31 Martie la 15 iulie, deși orientările oficiale nu au fost încă emise.
Day Pitney monitorizează îndeaproape răspunsul IRS la pandemia COVID-19. Aceste reguli continuă să evolueze și depind de circumstanțele unice ale fiecărui contribuabil, așa că vă sugerăm cu tărie să vă consultați cu propriul consilier fiscal. Dacă aveți întrebări cu privire la modul în care aceste modificări vă afectează, avocații noștri sunt disponibili pentru a vă ajuta.
pentru mai multe alerte Pitney de zi și articole legate de impactul COVID-19, precum și informații din alte surse de încredere, vă rugăm să vizitați centrul nostru de resurse COVID-19.
COVID-19 DISCLAIMER: după cum știți, ca urmare a pandemiei COVID-19, lucrurile se schimbă rapid, iar efectul, aplicabilitatea și interpretarea legilor pot fi afectate de evenimentele viitoare. Materialul prezentat în acest document nu este o declarație de drept fără echivoc, ci reprezintă cea mai bună interpretare a situației de la data primei publicări. Nu am încercat să abordăm impactul potențial al tuturor ordinelor locale, de stat și federale care ar fi putut fi emise ca răspuns la pandemia COVID-19.