zbyt często słyszymy historie najemców z Nowego Jorku („NYC”), którzy nie zdają sobie sprawy, że są zobowiązani do zapłaty podatku od wynajmu komercyjnego w Nowym Jorku („podatek od wynajmu komercyjnego” lub „podatek”). Jednym z kluczowych powodów jest to, że podatek ten jest płatny bezpośrednio przez Najemcę na rzecz NYC (w przeciwieństwie do właściciela bezpośrednio w ramach wynajmu). Oprócz przypomnienia najemcom o samym podatku od najmu komercyjnego, artykuł ten zapewni podstawę prawną dotyczącą podatku, w tym, kto jest zobowiązany do zapłaty takiego podatku, jak podatek jest obliczany i sposób, w jaki podatek jest płacony.

NYC na ogół nakłada podatek od najmu komercyjnego na każdego najemcę biznesowego, najemcę, podnajmującego, Licencjobiorcę lub koncesjonariusza (łącznie „najemców”), którego roczny „czynsz podstawowy” (zgodnie z definicją poniżej) w roku podatkowym jest większy lub równy 250 000 USD w odniesieniu do każdego „lokalu podlegającego opodatkowaniu”, z zastrzeżeniem pewnych wyjątków. Do tych celów „przesłanka podlegająca opodatkowaniu” zasadniczo obejmuje każdą przesłankę używaną lub przeznaczoną do wykorzystania lub zajmowania w celu prowadzenia lub wykonywania jakiejkolwiek działalności handlowej, gospodarczej, zawodowej, powołaniowej lub handlowej. Na przykład „przesłanka podlegająca opodatkowaniu” może obejmować dział w domu towarowym (np. kwiaciarnię, salon kosmetyczny, optometrystę i każdą inną nieruchomość komercyjną), parking lub garaż i przestrzeń biurową. Jednak niektórzy najemcy są zazwyczaj zwolnieni z tego podatku, w tym między innymi: (i) organizacje religijne, edukacyjne lub charytatywne; (ii) najemców w obszarze World Trade Center (zdefiniowanych do tych celów) oraz (iii) najemców podlegających opodatkowaniu lokali zlokalizowanych na Manhattanie na północ od 96th street lub w Bronksie, Brooklynie, Queens i Staten Island.

podatek od czynszu komercyjnego jest na ogół nakładany na „czynsz podstawowy.””Czynsz podstawowy” to „czynsz” płacony przez każdego najemcę wynajmującemu za lokal podlegający opodatkowaniu za okres podatkowy, pomniejszony o określone odliczenia lub wyłączenia. „Czynsz” to kwota zapłacona lub wymagana do zapłaty za użytkowanie lub użytkowanie lokalu i obejmuje wszelkie płatności, które muszą być dokonane przez najemcę, które zwykle są płatne przez właściciela (np. podatek od nieruchomości, czynsze lub opłaty za wodę, czynsze za kanalizację, ubezpieczenie itp.), ale nie obejmuje żadnych wydatków na ulepszenie, remont lub utrzymanie lokalu najemcy. Określone obniżki czynszu podstawowego są dozwolone w pewnych okolicznościach. Na przykład czynsz podstawowy jest obniżany o 35% za korzystanie przez najemcę z lokalu podlegającego opodatkowaniu zlokalizowanego na Manhattanie na południe od 96th Street. Ponadto, jeżeli miesięczny czynsz najemcy mierzony jest w całości lub w części rachunkiem brutto najemcy ze sprzedaży, czynsz najemcy nie przekracza co do zasady 15% takich wpływów brutto.

dla celów podatku od najmu nieruchomości rok podatkowy rozpoczyna się 1 czerwca i kończy 31 maja następnego roku kalendarzowego. Najemcy objęci podatkiem muszą zasadniczo składać kwartalne deklaracje w ciągu 20 dni od zakończenia następujących okresów: (1) od 1 czerwca do 31 sierpnia, (2) od 1 września do 30 listopada i (3) od 1 grudnia do 28 lutego. Roczne zeznanie musi być również złożone przez każdego najemcę w dniu lub przed 20 czerwca za rok podatkowy kończący się 31 maja.

ponadto podatek od najmu nieruchomości jest należny i płatny w dniu lub przed 20. dniem następującym po zakończeniu każdego kwartału. Płatność dokonana wraz z deklaracją końcową (tj. deklaracją należną do 20 czerwca) jest kwotą, o którą rzeczywisty podatek za rok podatkowy przekracza kwoty zapłacone wcześniej za rok podatkowy. Najemca, który jest zwolniony z podatku od najmu komercyjnego, ponieważ jego roczny czynsz jest mniejszy niż $250,000 za rok, może nadal być zobowiązany do złożenia rocznego zeznania w pewnych sytuacjach.

najemca, który nie złoży w terminie podatku od najmu lokalu użytkowego, może podlegać różnym karom związanym z nie złożeniem w terminie zeznania podatkowego lub uiszczeniem stosownego podatku.

najemcy, którzy mają pytania dotyczące podatku od najmu komercyjnego lub skontaktowali się z audytorem podatku od najmu komercyjnego, powinni skonsultować się z doświadczonym doradcą podatkowym, aby zrozumieć swoje obowiązki podatkowe.