キーテイクアウト
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信託は、あなたの資産を管理し保護するのに役立つ効果的なツールであり、検認手数料や贈与税 しかし、資産を確立して信託に移転する際に考慮すべきトレードオフがあります。 一つの主要な考慮事項は、信託自体の所得課税であり、どのようにそのような課税は、不動産計画のための意図しない結果につながる可能性がありま
信託課税を理解するためには、信託の元本と収入を理解することが重要です。
信託課税を理解するためには、信託の元本と収入を理解するこ 一般的に言えば、信託が所有する資産は、その元本（例えば、株式、債券、または不動産）を表し、それらの資産が獲得または生産するものは、その収入（例えば、配当、 信託会計は、収入と費用が信託に割り当てられ、どのような金額が最終的に信託からの配布のために利用できるようにすることにより、ルールを設定し
この記事では、連邦信託所得課税と統一プリンシパル*アンド*所得法（UPIA）に焦点を当てていますが、それは個々の州がここで概説されているものとは異な すべてのケースでは、信頼戦略があなたのために適しているかもしれないかどうかを判断するためにあなたの税務専門家に相談するのが最善です。
非常に異なる連邦所得税の影響を持つ信託の二つの異なるタイプ
すべての信託が等しく作成されているわけではなく、税の考慮事項は、 所得税の目的のために、信託は、付与者または非付与者信託のいずれかとして扱われます。
Grantor trusts
grantor trustsでは、信託を作成した個人（grantorとしても知られています）は、一般的に信託に関して納税者のままであり、個々の納税申告書（フォーム1040）にすべての収入付与者信託の例の1つは、取消可能な生きている信託と意図的に欠陥のある付与者信託（Idgt）です。 取り消し可能な生きている信頼はまだ完全な制御および資産へのアクセスを維持している間権限付与者が信頼に資産を移すことを可能にする。 一方、IDGTは、権限付与者が資産を完全に制御することを許可していません。 むしろ、それはIDGTが所得税の目的のために取り消し可能である原因となる起草にいくつかの”欠陥”が含まれています,まだ不動産計画の目的のために取 一例として、信託言語は、付与者が同等の価値の資産で信託資産を代用することを可能にすることができる。 信託言語は、所得が課税されるように権限を付与者に与えますが、譲渡が完了し、譲渡税の目的で取消不能とみなされるように十分ではありません。
所得税は、個々の権限付与者の納税申告書に報告されているため、多くの場合、権限付与者の信託のための必須の個別の税務申告はありません。2報告可能な活動は、grantor tax information letterと呼ばれる別の声明に要約することができます。 付与者は、純粋に情報提供を目的として、不動産および信託（フォーム1041）の米国所得税申告書を提出することができますが、必須ではありません。
非付与者信託
非付与者信託は、一方で、独立した納税主体として扱われます。 信託によって生成された所得税は、信託によって支払われ、別のフォーム1041を提出しなければなりません。 信託のリターンは、暦年末ベースで提出され、個々の所得税の申告と同様に、翌年のApril15までに支払われます。3
しかし、非付与者信託は、常に信託によって生成されたすべての収入に所得税を支払う責任はありません。 所得の一部が受益者に分配された場合、信託は控除を受け、受益者は分配に対する所得税を負担します。 信託は、フォームK-1を受益者に発行し、受益者はその情報を使用して個人所得税を計算します。
所得税の目的のために、非付与者信託は、単純または複雑のいずれかに分類することができます。 単純な信頼は、課税年度中にすべての所得の強制的な分配を必要とするものです。 単純信託は、現在の収入以外の慈善贈り物をすることはできませんし、元本の分配を行うことはできません。4単純信託の一般的な例は、収入が生き残った配偶者に支払われる必要があり、生き残った配偶者は元本を受け取っていない夫婦信託です。
複雑な信頼は、多くの場合、蓄積信頼または裁量信頼と呼ばれています。 複雑な信頼の受託者は、配布に対する裁量権を持っていますが、信頼文書で許可されている配布のみを行うことができます。 信託の言語は、所得の強制的な分布を必要とし、受託者はまた、元本の裁量分布を行う場合、それは複雑な信頼とみなされます。 複雑な信頼の例は、蓄積信頼または本質的に永続的であり、所得の強制的な分配を必要としない信頼であるが、代わりに所得が蓄積し、定義された期間 上記の単純な信託の例では、生き残った配偶者が元本の分配を受けた場合、信託は元本分配が行われた所得税年度の複雑なものとして扱われます。
以下の表は、さまざまな種類の信託および所得税責任の責任を負う個人または法人を強調しています。
信託所得税率信託の所得税率は個人の税率と似ていますが、しきい値は大きく異なり、長年にわたってあります。 2020年現在、経常利益（利息、非適格配当、事業所得など）に対する37％の最高税率は、わずか.12,950の閾値に達した後に始まります。 長期キャピタルゲイン（LTCG）や適格配当などの優遇所得に対する20％の最高税率は、threshold13,150のしきい値に達した後に始まります。 これらのしきい値を、経常利益の$518,401に達した後に始まる単一のファイラーのしきい値と比較してください—difference500,000の違いを超えています。 結婚した個人が共同で申請する場合の閾値の間にはさらに大きな格差があり、最高限界率は$622,051から始まります。 信託はまた、純投資所得税（NIIT）として知られている未分配投資所得のための追加税の対象となることがあります。 この税を”不労所得”に課されるものと考えてください。”NIITは個人にも適用されますが、この税金の対象となる投資所得の額を定義するしきい値は、信託のために非常に低いです。 2020年の場合、信託は、未分配純投資収益の小さい方、またはadjusted12,950を超える調整後総収入の超過についてNIITの対象となります。 これと比較して、単一の個人は、純投資収入の少ない方、または単一のファイラーの場合はexcess200,000、夫婦が共同で提出する場合は2 250,000を超える過剰な修正調整後総所得について、NIITの対象となります。5 たとえば、単一の納税者がdividends250,000の配当金を持っていて、他の収入がない場合、3 50,000は3.8％のNIITの対象となり、これはadditional1,900の追加税です。 信託にund250,000の未分配配当所得があり、その他の収入がない場合、2 237,050は3.8％NIITの対象となり、これはadditional9,008の追加税です。ご覧のように、個々の納税者レベルではなく、信託レベルで課税されると、同じ所得金額に支払われる税額がはるかに大きくなる可能性があります。 6 収入はどのようにフォーム1041に報告されていますか？フォーム1041は、特定の課税年度の非付与者信託で生成されたすべての収入を報告しなければなりません。 信託からの分配がないと仮定すると、すべての収入は信託に課税されます。 たとえば、2019年12月31日を終了する課税年度の場合、XYZ信託にはinterest150,000の利息、non100,000の非適格配当、およびrealized100,000の実現Ltcgがあるとします。 繰り返しますが、何の分布や控除費用を想定していない、信託はtotal350,000の課税所得の合計を持っているでしょう。 Trust350,000の課税所得は、信託のためのover12,950を超えているので、最高の通常レートとLTCGレートは、NIITと一緒に、すべてのしきい値を超える量に適用されます。 経費または分配の控除を考慮せずに、最初の納税義務については、以下の表を参照してください:
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信託の課税責任をどのように下げることができますか？
信託の受益者がより低い税金ブラケットにあり、信託から分配を受ける場合、そのような分配は、全体的な税金を下げる可能性があります。 信託は、分配のための控除を取り、受益者の全体的な所得水準に応じて、個々のファイラーのためのより高いしきい値を与えられますので、それはケースであ しかし、信託から受益者に分配することができるどのくらいの収入にはいくつかの制限があります。
受益者に分配できる最大額を計算するには、信託会計収入（TAI）として知られている概念を適用する必要があります。7TAIには、通常、LTCGを除くすべての形態の収入が含まれます。 収入はまた、受益者への配布のために利用可能なTAIへの控除につながる可能性があり、受託者手数料などの特定の費用によって相殺することがで 基本的に、発生した費用は、信託収入と信託元本の間で分割されています。8
信託の課税所得は、一般的に個人の課税所得と同じ方法で計算されますが、税金は信託によって、または信託とその受益者の組み合わせによって支 信託は所得分配控除（IDD）として知られている控除を受ける権利があるため、これは本当です。 IDDは、一般的に分配可能な純利益（DNI）9または総分布の小さい方として定義されています。10DNIは、信託とその受益者との間で収入を配分するために使用される概念です。11
本質的には、DNIは、受益者が信託分配に支払わなければならない税額を上限としています。 受益者は、信託のDNIよりも大きい分配金を受け取ることができますが、DNIの金額に税金を支払う責任があります。 これにより、総課税所得が信託、受益者、またはその両方の組み合わせに一度だけ課税されることが保証されます。
簡単にするために、信託は経常利益とLTCGsのみを生成すると仮定します。 Ltcgは、税務上の合計または総課税所得に含まれていますが、Ltcgは通常、信託の元本に割り当てられ、分配目的ではDNIの一部ではありません。 したがって、すべてのDNIが受益者に支払われた場合、信託はLtcgにのみ所得税を支払い、受益者は経常利益に所得税を支払うことになります。
先に述べたように、信託によって保持され、支払われた所得に対する所得税は、受益者の全体的な課税ブラケットに応じて、受益者に分配され、課税された場合よりもはるかに高くなる可能性があります。 その結果、多くの受託者は、特定の年に複雑な信託から少なくとも信託のDNIのすべてを配布することを検討します。12信託の年末はDecember31であるため、それまでに分配を行わなければならないと仮定するのは論理的かもしれません。 しかし、内国歳入庁（IRS）は、配布を行うために、”65日ルール”または”65日の選挙”と呼ばれているいくつかの余分な時間を提供します。13これにより、受託者は次の暦年の65日目までに分配を行うことができます。
この選挙が行われた場合、分配は前の課税年度の終わりまでに行われたとみなされます。 所得の分配が必須であるため、このルールは単純信託には適用されません。 所得が単純または複雑な信託のいずれかからDecember31までに分配されているか、受託者が複雑な信託で65日間の選挙を行うかどうか、分配は受益者にDNIを このDNIは、信託レベルではなく受益者レベルまたは個人レベルで課税されます。
以下は、TAIとDNIがどのように計算されるかの例と、さまざまな分布シナリオを示しています。 すべてのケースでは、同じ総所得が課税されていることがわかりますが、違いは、収入が受益者に、または両方の組み合わせに、信託に課税されているかど
関連する税務情報:
利息&非適格配当:2 250,000
LTCG:1 100,000
受託者手数料*:((50,000)
調整後総所得:3 300,000
TAI: $225,000
: $200,000
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要約すると
信託の課税は、信託が付与者または非付与者信託であるかどうか、および収入および元本が受益者に分配されるかどうかによっ 非付与者信託の場合、所得分配は、受益者の税務状況に応じて、支払うべき所得税負債の全体的な量を大幅に減少させる可能性があります。 それはあなたの不動産計画の元の意図とは異なる場合があります結果を避けるために、信託課税を含む信託を起草し、使用することになると、細