Negli avvisi 2020-18 e 2020-20, il Dipartimento del Tesoro e l’IRS ha esteso la data di scadenza per presentare tutte le dichiarazioni dei redditi e regali e generazione-skipping dichiarazioni dei redditi di trasferimento originariamente Tuttavia, sono rimaste domande sul fatto che le date di scadenza per alcune dichiarazioni di informazioni (e in particolare quelle che non sono archiviate con una dichiarazione dei redditi) sarebbero state estese. Inoltre, i due avvisi precedenti non riguardavano le dichiarazioni dei redditi immobiliari e alcune altre dichiarazioni dei redditi federali. Successivamente, il 9 aprile, il Dipartimento del Tesoro e l’IRS hanno emesso Avviso 2020-23 (l’Avviso), che amplia significativamente la portata dei due precedenti avvisi.
La scadenza per la maggior parte delle dichiarazioni dei redditi federali (moduli specificati) e pagamenti (Pagamenti specificati) altrimenti dovuti a partire dal 1 ° aprile e prima del 15 luglio viene automaticamente estesa al 15 luglio. I pagamenti specificati comprendono non solo i pagamenti della passività fiscale di un contribuente che accompagnano una dichiarazione e i pagamenti stimati regolarmente programmati(compresi i pagamenti stimati dovuti a giugno 15), ma anche i pagamenti rateali ai sensi delle sezioni 965 (h), 6161 e 6166. Anche gli interessi applicabili e le penali di deposito e pagamento tardivo vengono addebitati durante questo periodo.
L’estensione riguarda le dichiarazioni dei redditi immobiliari, le dichiarazioni di partnership e alcune dichiarazioni delle accise. Tuttavia, c’è qualche ambiguità per quanto riguarda i ritorni di partnership. L’Avviso estende la scadenza per “l’anno solare o l’anno fiscale partnership deposito di ritorno sul modulo 1065,” ma la scadenza per le partnership anno solare era marzo 15—prima della finestra coperta dal Bando—quindi non è chiaro come l’Avviso estende la scadenza per le partnership anno solare.
L’Avviso estende il termine per tutte le azioni time-sensitive elencate nella sezione Treasury Regulations 301.7508 A-1(c)(1)(iv)-(vi) e nella Procedura delle entrate 2018-58, che coprono un’ampia gamma di altre limature ed elezioni dovute il 1 aprile o dopo e prima del 15 luglio. Questi includono, tra le altre cose, le scadenze per il deposito modulo 990 serie ritorni richiesti per le organizzazioni esenti ai sensi della Sezione 501(a). Così, per esempio, anno civile enti di beneficenza pubblici e fondazioni private che altrimenti avrebbero dovuto presentare i moduli 990 o 990-PF il 15 maggio hanno ora una proroga automatica al 15 luglio. Lo stesso si applicherebbe ai moduli 990-T per le organizzazioni che segnalano redditi aziendali non correlati.
L’Avviso estende specificamente le scadenze per i moduli 3520, 5471, 5472, 8621, 8858, 8865 e 8938, ma questo elenco non è esclusivo, in quanto l’estensione copre ” tutte le pianificazioni, i resi e altri moduli archiviati come allegati a moduli specificati o che devono essere archiviati entro la data di scadenza dei moduli specificati.”Di conseguenza, questo presumibilmente coprirebbe anche i moduli 926, 8833, 8840, 8843, 8992, 8993 e altre dichiarazioni di informazioni che sono depositate con la dichiarazione dei redditi del contribuente o dovute allo stesso tempo in cui una dichiarazione dei redditi sarebbe dovuta in situazioni in cui una dichiarazione dei redditi non sarebbe stata altrimenti depositata.
La data di scadenza per le elezioni che sono fatte o che devono essere fatte su un modulo specificato archiviato tempestivamente sono ugualmente estese.
L’Avviso estende anche una scadenza chiave per quanto riguarda le zone di opportunità qualificate. Per beneficiare dei benefici del programma qualified opportunity zone, un contribuente deve investire in un fondo qualified opportunity entro 180 giorni dalla vendita o dallo scambio che ha innescato la plusvalenza che il contribuente cerca di rinviare. Nella misura in cui il termine di 180 giorni di un investitore cadrebbe il 1 ° aprile o dopo e prima del 15 luglio, l’avviso estende automaticamente tale termine fino al 15 luglio.
Infine, l’Avviso estende il termine per alcune azioni governative (ad esempio, in situazioni di audit o valutazione o in cui il contribuente presenta una dichiarazione modificata). Si estende anche i termini per la presentazione di petizioni con la Corte fiscale, rivedere le decisioni rese dalla Corte fiscale, presentazione di richieste di credito o il rimborso di qualsiasi imposta, e portare tuta su una richiesta di credito o il rimborso di qualsiasi imposta, ma solo dove tali scadenze altrimenti cadere o dopo aprile 1 e prima di luglio 15.
Questa estensione non si applica al modulo FinCEN 114 (FBAR), poiché il termine per questo modulo è già automaticamente esteso al 15 ottobre di ogni anno.
L’IRS ha pubblicamente indicato che prevede di estendere la scadenza per il modulo 8966 (segnalazione FATCA) dal 31 marzo al 15 luglio, anche se non è stata ancora emessa una guida ufficiale.
Day Pitney sta monitorando attentamente la risposta dell’IRS alla pandemia di COVID-19. Queste regole continuano ad evolversi e dipendono dalle circostanze uniche di ciascun contribuente, quindi ti consigliamo vivamente di consultare il tuo consulente fiscale. Se avete domande su come questi cambiamenti si impatto, i nostri avvocati sono a disposizione per assistere.
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