Troppo spesso sentiamo storie di inquilini di New York City (“NYC”) che non si rendono conto di essere obbligati a pagare la tassa sugli affitti commerciali di New York (la “Tassa sugli affitti commerciali” o la “Tassa”). Una ragione cruciale è che questa tassa è dovuta direttamente dall’inquilino a New York (al contrario del proprietario direttamente come parte dell’affitto). Oltre a ricordare gli inquilini circa la tassa di affitto commerciale in sé, questo articolo fornirà un primer di base per quanto riguarda l’imposta, tra cui chi è tenuto a pagare tale imposta, come viene calcolata l’imposta e il modo in cui viene pagata l’imposta.

NYC generalmente impone una tassa di affitto commerciale su ogni inquilino, locatario, sublessee, licenziatario o concessionario (insieme, “inquilini”) il cui “affitto base” annuale (come definito di seguito) per un anno fiscale è maggiore o uguale a $250.000 rispetto a qualsiasi “locale imponibile”, fatte salve alcune eccezioni. A tal fine, una “premessa imponibile” comprende generalmente qualsiasi premessa utilizzata o destinata ad essere utilizzata o occupata per svolgere o esercitare qualsiasi commercio, attività commerciale, professione, vocazione o attività commerciale. Ad esempio, una “premessa imponibile” può includere un reparto in un grande magazzino (ad esempio, un fiorista, salone di bellezza, optometrista e qualsiasi altra proprietà commerciale), un parcheggio o un garage e uno spazio ufficio. Tuttavia, alcuni inquilini sono generalmente esenti da questa tassa, inclusi, ma non limitati a: (i) organizzazioni religiose, educative o caritatevoli; (ii) inquilini nell’area del World Trade Center (come definito per questi scopi) e (iii) inquilini di locali imponibili situati a Manhattan a nord di 96th street o nel Bronx, Brooklyn, Queens e Staten Island.

La tassa di affitto commerciale è generalmente imposta su “affitto base.””Affitto base” è il “affitto” pagato da ciascun inquilino a un padrone di casa per una premessa imponibile per un periodo d’imposta, meno determinate deduzioni o esclusioni specificate. “Affitto” è l’importo pagato o richiesto per essere pagato per l’uso o l’occupazione di un locale e include qualsiasi pagamento che deve essere effettuato dall’inquilino che di solito è dovuto dal proprietario (ad esempio, tassa immobiliare, affitti o oneri idrici, affitti di fogna, assicurazione, ecc.), ma non include le spese per migliorare, riparare o mantenere i locali dell’inquilino. In determinate circostanze sono consentite riduzioni specifiche dell’affitto di base. Ad esempio, l’affitto di base è ridotto del 35% per l’uso da parte di un inquilino di una premessa imponibile situata a Manhattan a sud della 96th Street. Inoltre, se l’affitto mensile di un inquilino è misurato in tutto o in parte dalla ricevuta lorda di un inquilino dalle vendite, l’affitto del locatario è generalmente considerato non superiore al 15% di tali entrate lorde.

Ai fini della tassa di affitto commerciale, l’anno fiscale inizia il 1 ° giugno e termina il 31 maggio dell’anno solare successivo. Gli inquilini soggetti all’imposta devono generalmente presentare dichiarazioni trimestrali entro 20 giorni dalla fine dei seguenti periodi: (1) dal 1 ° giugno al 31 agosto, (2) dal 1 ° settembre al 30 novembre e (3) dal 1 ° dicembre al 28 febbraio. Una dichiarazione annuale deve anche essere presentata da ogni inquilino entro e non oltre il 20 giugno per l’anno fiscale che termina il 31 maggio.

Inoltre, la tassa di affitto commerciale è dovuta e pagabile entro il 20 ° giorno successivo alla fine di ogni periodo trimestrale. Il pagamento effettuato con il ritorno finale (cioè, il ritorno dovuto entro giugno 20) è l’importo con cui l’imposta effettiva per l’anno fiscale supera gli importi precedentemente pagati per l’anno fiscale. Un inquilino che è esente dalla tassa di affitto commerciale perché il suo affitto annuale è inferiore a $250.000 per l’anno può ancora essere richiesto di presentare un rendimento annuale in determinate situazioni.

Un inquilino che non riesce a presentare tempestivamente la sua tassa di affitto commerciale può essere soggetto a varie sanzioni relative alla mancata tempestiva presentare la sua dichiarazione dei redditi o pagare l’imposta applicabile.

Gli inquilini con domande sulla tassa di affitto commerciale, o che sono stati contattati da un revisore fiscale di affitto commerciale, dovrebbero consultare un consulente fiscale esperto per comprendere i loro obblighi fiscali.