bruttotulot vs. nettotulojen raportointi: yleiskatsaus
kirjaamis-ja raportointitulot ovat kriittisiä ja monimutkaisia ongelmia kirjanpitäjille. Monet sijoittajat ilmoittavat myös tulonsa, ja pienyrityksen netto-ja bruttotulojen erolla voi olla merkittäviä tuloverovaikutuksia, jos sitä käsitellään väärin. Sekä kirjaamisessa että raportoinnissa on paljon harmaita alueita, mutta viime kädessä kaikki myyntitapahtumista saadut ansiotulot kuuluvat brutto-tai nettoluokkiin.
Key Takeaways
- kirjaamis-ja raportointitulot ovat kirjanpitäjille kriittisiä ja monimutkaisia ongelmia.
- tapa, jolla tuotot kirjataan ja raportoidaan, on tärkeä myös sijoittajille ja rahoitusanalyytikoille.
- kun bruttotulot kirjataan, kaikki myyntitulot kirjataan tuloslaskelmaan. Menoja ei oteta huomioon mistään lähteestä.
- Nettotuloraportointi lasketaan sen sijaan vähentämällä myytyjen tavaroiden kustannukset bruttotuloista, ja se antaa totuudenmukaisemman kuvan loppusummasta.
bruttotulot
kun bruttotulot (tai bruttomyynti) kirjataan, kaikki myyntitulot kirjataan tuloslaskelmaan. Menoja ei oteta huomioon mistään lähteestä.
Bruttotuloraportoinnissa ei oteta huomioon myytyjen tavaroiden kustannuksia (COGS) ja tarkastellaan vain itse myynnistä saatuja rahoja. Jos esimerkiksi suutari myisi kenkäparin 100 dollarilla, bruttotulo olisi 100 markkaa, vaikka kenkien valmistaminen maksaisi 40 markkaa. Emerging Issues Task Force eli Eitf 99-19 käsitteli yleisiä tilinpäätösnormistoja (generally accepted accounting principles, GAAP).
nettotulojen ilmoittaminen
nettotulot (tai nettomyynti) laskevat sen, mitä ”alimmaiselle riville” jää, laskemalla bruttotuloista myytyjen tavaroiden kustannukset. Samalle suutarille heidän myymänsä 100 dollarin kenkäparin, jonka valmistaminen maksoi 40 dollaria, nettotulot olisivat 60 dollaria. Tuosta 60 dollarista he vähentäisivät kaikki muut kulut, kuten vuokrat, muun henkilökunnan palkat, pakkaukset ja niin edelleen. Kaikki, mikä tulee kuluksi suutarille, vähennetään 100 dollarin bruttotuloista, jolloin syntyy nettotuloja.
nettotulot ilmoitetaan yleensä silloin, kun on palkkiota, joka pitää kirjata, tai kun tavarantoimittaja saa osan myyntituloista. Klassinen esimerkki on oikeuskulut, joissa asianajaja ottaa lähes aina prosenttiosuuden oikeudenkäyntien nettotuotosta. Tämä takaa, että ne saavat suuremman maksusumman, koska prosenttiosuus otetaan suuremmasta alkuluvusta.
erityiset näkökohdat
kirjanpidon terminologiassa velallinen on yritys tai yksityishenkilö, joka vastaa myytävän tuotteen tai palvelun tarjoamisesta. Ensisijaisen velallisen nimeäminen on olennaisen tärkeää tulojen ilmoittamisen kannalta.
Oletetaan esimerkiksi, että yritys A valmistaa jakoavaimia. Se valvoo tuotantokustannuksia, vastaa varastosta ja luottoriskistä toiminnassaan ja voi valita tavarantoimittajansa ja asettaa hinnat. Kun otetaan huomioon nämä muuttujat, yritys A on selvästi ensisijainen velallinen ja ilmoittaa kaikki jakoavainten myynnistä saadut tulot bruttona.
yritys B on nettikauppa, joka esittelee eri tavarantoimittajien tavaroita potentiaalisille asiakkaille, ja yhtiön B verkkosivuilla on maininta, ettei se ole vastuussa asiakkaiden vastaanottamien tuotteiden toimituksesta tai laadusta. Tässä tapauksessa yritys B ei ole ensisijainen vastapuoli, ja se todennäköisesti ilmoittaa mahdolliset tuotot nettona.
sijoittajat ja elinkeinonharjoittajat käyttävät nettotulojaan vuoden myyntivoittojen verovelvollisuuden laskemiseen; se on yleensä niinkin yksinkertaista kuin vähentää vuositappio voitoista ja verottaa loput.