afsluttende poster finder sted ved afslutningen af en regnskabscyklus som et sæt journalposter. De afsluttende poster tjener til at overføre saldoen ud af visse midlertidige konti og til permanente. Dette nulstiller saldoen på de midlertidige konti til nul, klar til at begynde den næste regnskabsperiode.

processen overfører disse midlertidige kontosaldi til permanente poster i virksomhedens balance. Midlertidige konti, der lukker hver cyklus, inkluderer indtægter, udgifter og udbetalte udbytter.

balancens aktiver, passiver og ejerandelsregnskaber er dog ikke lukket. Disse permanente konti og deres slutbalancer fungerer som begyndelsesbalancer for den næste regnskabsperiode.

formålet med at lukke poster

et udtryk, der ofte bruges til at lukke poster, er at “afstemme” virksomhedens konti. Revisorer udfører afsluttende poster for at returnere indtægter, udgifter og tegning af midlertidige kontosaldi til nul som forberedelse til den nye regnskabsperiode.

de afsluttende poster registreres også, så selskabets tilbageholdte indtjeningskonto viser enhver faktisk stigning i indtægterne fra det foregående år og også viser eventuelle fald fra udbyttebetalinger og udgifter.

tilbageholdt indtjening er den indtjening, der ikke distribueres til aktionærerne som udbytte, men tilbageholdes til yderligere investeringer, ofte i reklame, salg, produktion og udstyr.

Indkomstoversigtskontoen

indkomstoversigtskontoen fungerer som en midlertidig konto, der kun bruges under lukningsprocessen. Den indeholder alle virksomhedens indtægter og udgifter for den aktuelle regnskabsperiode. Med andre ord indeholder den nettoindkomst eller indtjeningstallet, der er tilbage efter at have trukket alle forretningsudgifter, afskrivninger, gældsserviceudgifter og skatter. Indkomstoversigtskontoen indgår ikke i udarbejdelsen af årsregnskaber, fordi dets eneste formål skal bruges under afslutningsprocessen.

fire trin til at fuldføre afsluttende poster

Fuldfør de afsluttende poster ved hjælp af følgende trin:

1. find omsætningskonti i prøvesaldoen, som viser alle omsætnings-og kapitalkonti i virksomhedens hovedbog. Du vil se, at de har en kreditbalance. Hvis du vil returnere dem til nul, skal du udføre en debetpost for hver indtægtskonto for at flytte saldoen til indkomstoversigtskontoen.
2. find udgiftskontiene i prøvesaldoen. Du vil se, at de har en debetbalance. Udfør en kreditpost for hver udgiftskonto til indkomstoversigtskontoen for at returnere udgiftskontoens totaler til nul.
3. hvis indkomstoversigtskontoen har en kreditsaldo efter afslutningen af posterne, eller kreditindtastningsbeløbene oversteg debiteringerne, har virksomheden en nettoindkomst. Hvis debetsaldoen overstiger Kreditterne, har virksomheden et nettotab. Nu skal indkomstoversigten lukkes for den tilbageholdte indtjeningskonto. Udfør en journalpost for at debitere indkomstoversigtskontoen og kreditere den tilbageholdte indtjeningskonto.
4. det sidste trin indebærer at lukke udbyttekontoen til tilbageholdt indtjening. Udbyttekontoen har en normal debetbalance. Kreditere udbyttekontoen og debitere den tilbageholdte indtjeningskonto. Tilbageholdt indtjening afspejler nu det passende beløb af nettoindkomsten, der blev tildelt den.

for de fleste virksomheder afslutter dette regnskabscyklussen for den aktuelle tidsperiode.

en genvej og programhåndtering

den fire-trins metode, der er beskrevet ovenfor, fungerer godt, fordi den giver et klart revisionsspor. For mindre virksomheder kan det være fornuftigt at omgå indkomstoversigtskontoen og i stedet lukke midlertidige poster direkte til den tilbageholdte indtjeningskonto.

slutresultatet er lige så nøjagtigt, med midlertidige konti lukket for den tilbageholdte indtjeningskonto til præsentation i selskabets balance.

i nogle tilfælde kan regnskabsprogrammer automatisk håndtere overførslen af saldi til en indkomstoversigtskonto, når brugeren lukker regnskabsperioden. Posterne finder sted “bag kulisserne”, ofte uden indkomstoversigtskonto, der vises i kontoplanen eller andre transaktionsregistre.